新编税收实务 基础部分 第六版 高职高专会计与电算化会计类 宋剑茹 王磊任务13 税务行政法治.ppt

13.3　税务行政诉讼 13.3.5 税务行政诉讼的审理和判决 1.税务行政诉讼的审理 人民法院审理行政案件实行合议、回避、公开审判和两审终审制度。 2.税务行政诉讼的判决 人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、搜集证据、开庭审理之后，可分别作出如下判决: (1)维持原判。适用于具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的案件。 (2)撤销判决。被起诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，超越职权、滥用职权，人民法院应判决撤销或者部分撤销，同时可以判决税务机关重新作出具体行政行为。 (3)履行判决。税务机关不履行或者拖延履行法定职责，人民法院判决其在一定期限内履行。 (4)变更判决。税务行政处罚显失公正的，可以判决变更。 13.4　税务行政赔偿 13.4.1 税务行政赔偿概述 1.税务行政赔偿的构成要件 (1)税务机关或者其工作人员的税务违法行为; (2)存在对纳税义务人和其他税务当事人的合法权益造成损害的事实; (3)税务机关或者其工作人员的税务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。 2.税务行政赔偿请求人 税务行政赔偿请求人是指有权对税务机关或者其工作人员的税务违法行为造成的损害提出赔偿要求的人。可以有以下几类: (1)受害的纳税义务人及其他税务当事人; (2)受害公民的继承人及其他有抚养关系的亲属; (3)承受原法人或者其他组织的法人或其他组织。 3.税务行政赔偿的请求时效 税务行政赔偿请求人的请求时效为2年，自税务机关或者其工作人员行使职权时被依法确认为违法之日起计算。 13.4　税务行政赔偿 13.4.2 税务行政赔偿的范围 税务行政赔偿的范围是指税务机关对本机关工作人员在行使职权时给受害人造成的应予以赔偿的损失的范围。具体包括: (1)税务机关及其工作人员非法拘禁纳税义务人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税义务人和其他税务当事人的人身自由的。 (2)侵犯财产权的赔偿。 (3)税务机关不承担赔偿责任的情形。一般情况下，只要有损害就必须赔偿，但在法定情况下，虽有损害发生，国家也不予赔偿。 13.4　税务行政赔偿 13.4.3 税务行政赔偿的程序 税务行政赔偿的程序由两部分组成:一是税务行政赔偿的非诉讼程序，即税务机关内部程序;二是税务行政赔偿的诉讼程序，即司法程序。 1.税务行政赔偿的非诉讼程序 (1)税务行政赔偿请求的提出。 (2)税务行政赔偿请求的形式。 (3)对税务行政赔偿请求的处理。 13.4　税务行政赔偿 13.4.3 税务行政赔偿的程序 2.税务行政赔偿的诉讼程序 税务行政赔偿的诉讼程序与非诉讼程序中规定的可以在提起税务行政诉讼的同时一并提出的税务行政赔偿请求不相同: (1)提起税务行政诉讼时一并提出的税务行政赔偿请求无须经过先行处理，而税务行政赔偿诉讼的提起必须以税务机关的先行处理为条件; (2)税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿的诉讼可以进行调解; (3)在税务行政诉讼中，被告人即税务机关承担举证责任，而在税务行政赔偿诉讼中，损坏事实部分不可能由税务机关举证，也不应该由税务机关举证。 13.4　税务行政赔偿 13.4.3 税务行政赔偿的程序 3.税务行政追偿制度 税务行政追偿制度是指违法行使职权给纳税义务人和其他税务当事人的合法权益造成损害的税务机关工作人员主观有过错，税务机关赔偿其造成的损害后，再追究其责任的制度。即要求作为履行赔偿义务的税务机关在赔偿损失后，责令造成损害的税务机关工作人员承担全部或部分赔偿责任。 普通高等教育“十一五”国家规划教材 （高职高专教育） 新世纪高职高专教材编审委员会　组编 主编　宋剑茹　王　磊 主审　麻鹏波 任务13　税务行政法治 目　录 13.1　税务行政处罚 13.2　税务行政复议 13.3　税务行政诉讼 13.4　税务行政赔偿 13.1　税务行政处罚 税务行政处罚是指公民或者其他经济组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。它包括以下几个方面: (1)当事人的行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担行政责任; (2)从当事人主观方面说，并不区分是否有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚; (3)当事人行为一般尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为; (4)给予行政处罚的主体是税务机关。 13.1　税务行政处罚 13.1.1 税务行政处罚的设定和形式 1.税务行政处罚的设定 税务行政处罚的设定是指由特定的国家机关通过一定形式独立规定公民、法人或者其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。 (1)全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律形式