新编税收实务 基础部分 第五版 课件4营业税.ppt

新 编 税 收 实 务第五版 第二篇 流转税纳税实务 任务3 营业税纳税实务 任务3 营业税纳税实务 知识能力训练目标 1. 掌握： 纳税义务人及扣缴义务人、税目税率、计税依据和应纳税额的计算、税收优惠 2. 熟悉： 征收管理 3. 了解： 几种经营行为的税务处理 任务3 营业税纳税实务 概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。在1994年进行的税制改革过程中，营业税作为一个重要税种被保留了下来。 特点 营业收入全俄危机税依据；按行业设置税目，税负较轻；计算简便，便于征管。 作用： 一是有利于组织财政收入，且收入比较稳定; 二是有利于促进和协调第三产业的稳定发展。 任务3 营业税 4.1营业税的纳税义务人与扣缴义务人 4.1.1 纳税义务人 1.一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 征税范围：境内提供劳务、转让无形资产、销售不动产 应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 任务3 营业税 4.1营业税的纳税义务人与扣缴义务人 2.特殊规定 （1）铁路运输的纳税义务人:中央——铁道部; 合资铁路——合资铁路公司; 地方铁路——地方铁路管理机构; 铁路专用线——企业或其指定的管理机构; 基建临管线——基建临管线管理机构。 （2）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务并计算盈亏的单位，条件： 一是利用运输工具，从事运输业务，取得运输收入; 二是在银行开设有结算账户; 三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。 任务3 营业税 4.1营业税的纳税义务人与扣缴义务人 （3）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人。 （4）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税义务人。 （5）金融保险业纳税义务人包括: ①银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行; ②信用合作社; ③证券公司; ④金融租赁、证券基金管理、财务公司；信托投资、证券投资基金; ⑤保险公司; 任务3 营业税 4.1营业税的纳税义务人与扣缴义务人 4.1.2 扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人; 金融机构接受其他单位或个人的委托办理委托贷款业务，又将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人的，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。 2.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 任务3 营业税 4.1营业税的纳税义务人与扣缴义务人 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 4.单位或个人进行演出由他人售票的，以及演出经纪人为个人的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 5.保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 任务3 营业税 4.2 营业税的税目、税率 4.2.1税目： 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置了9个税目。 （一）交通运输业： 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。打捞 、通用航空业务，航空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目。 任务3 营业税 4.2 营业税的税目、税率 （二）建筑业： 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等。代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。管道煤气集资费（初装费）业务，用于管道煤气工程建设和技术改造。 （三）金融保险业：是指经营金融、保险的业务。 （1）金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务和其他金融业务。 （2）保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被