新编税收实务 基础部分 第六版 高职高专会计与电算化会计类 宋剑茹 王磊绪论.ppt

0.2　税收制度要素 0.2.5 减税免税 减税免税亦称税收优惠，减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税义务人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。把减税免税作为税收制度的构成要素之一，是因为国家的税收制度是根据一般情况制定的，具有普遍性，不能顾及不同地区、部门、单位的特殊情况。 0.3　税种的分类 0.3.1 按征税对象的性质分类 我国现行税收制度按征税对象一般分为五大类：流转税类，以流转额为征税对象，包括增值税、消费税、营业税、关税等;所得税类，以所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等；资源税类，以开发和利用自然资源为征税对象，包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等；财产税类，以各类财产为征税对象，包括房产税、车船税、契税等；特定目的行为税类，以某种特定目的和特定行为为征税对象，包括城市维护建设税、印花税、屠宰税等。 0.3　税种的分类 0.3.2 按税收负担能否转嫁分类 1.直接税 直接税一般是指纳税义务人直接为负税人，税负不能发生转嫁的税收。各种所得税、财产税等都属于直接税。 Title in here 2.间接税 间接税指的是纳税义务人并非实际的负税人，纳税义务人可通过提高商品价格等手段，将税款转嫁给他人负担的税收。我国的增值税、消费税、营业税等都属于间接税。 0.3　税种的分类 0.3.3按税收归属与管理权限分类 中央税 1 地方税 2 中央与地方共享税 3 中央税是中央财政收人的主要来源，也是国家进行宏观管理的主要手段。 地方税属于地方财政的固定收人，是地方政府调节经济、搞好地方事业的稳定财源。 中央与地方共享税是指中央与地方按照一定比例分成，共同享有税收收人的税种。 0.3　税种的分类 0.3.4 按税收与价格的关系分类 价内税 1 价外税 2 凡在征税对象的价格之中包含有税款的税，都称为价内税，如我国现行的消费税、营业税等。 凡税款独立于征税对象的价格之外的税，都称为价外税，如我国现行的增值税、关税。 0.3　税种的分类 0.3.5 按计税依据分类 从价税 1 从量税 2 从价税是以征税对象的价格为依据，按照一定的百分比税率计征的一种税。 从量税一般是指以征税对象的质量、体积、容积、数量为计征依据而征收的一种税。 0.4 我国现行税收管理制度体系 0.4.1 税务管理机构的设置与管理 国家税务局 1 地方税务局 2 0.4 我国现行税收管理制度体系 0.4.2 税务管理机构税款征收权的划分 国家税务局征管范围 1 地方税务局征管范围 2 财政部门征管范围 3 海关征管范围 4 普通高等教育“十一五”国家规划教材 （高职高专教育） 新世纪高职高专教材编审委员会　组编 主编　宋剑茹　王　磊 主审　麻鹏波 绪言　税收基础 知识目标 　　税收概述:税收的概念与特征、税收的作用、税收法律关系; 能力目标 　　税收制度要素:纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节与纳税期限、减税、免税、违章处理; 　　税收的分类:按征税对象分类、按税负是否能转嫁分类、按税收归属与管理权限分类、按税收与价格的关系分类、按计税依据分类; 　　我国现行税收管理制度体系:税务管理机构的设置与管理、税务管理机构税款征收权的划分、税务管理机构的其他执法权、中央政府与地方政府税收收人的划分。 绪言　税收基础 案例导入 　　张某是建筑队工头，曾因漏报个人所得税被处罚过。他说“我从来没想过要偷税。去年一年，我总共承揽了四项建筑工程，每次都是自觉、及时地向税务机关申报纳税。但是由于我对税法不太熟悉，漏报了个人所得税，结果被视为偷税受到处罚。现在想来，主要是自己学习不够。不过我认为税务机关宣传税法在力度上还有待加强，因为目前还有许多宣传盲区。我觉得很多纳税人是不懂税法、不明政策无意中少缴、未缴税款的。”请问:张某为什么从来没有想过要偷税，可是为什么却偏偏又偷税了呢?结合以上资料:谈谈你认为如何解决这类问题? 绪言　税收基础 目　录 0.1　税收概述 0.2　税收制度要素 0.3　税种的分类 0.4　我国现行税收管理制度体系 0.1　税收概述 0.1.1 税收的概念与特征 1 税收的概念 　　税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，通过参与社会产品或国民收入分配的方式，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。 0.1　税收概述 0.1.1 税收的概念与特征 税收的基本含义要从四个方面去理解: (1)税收是国家取得财政收入的一种基本形式。当代世界上的绝大多数国家，其财政收入的最主要的形式都是税收。 (2)国家征税的目的在于履行其公共职能。 (3)