2017四项减税政策宣讲青浦区税务局内容-1扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围.pptVIP

感谢聆听 ——相关概念及口径 商业健康保险个人所得税税前扣除政策 商业健康险 （一）概念 1.以被保险人的身体状况为保险标的； 2.保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费用的保险产品。 （二）商业健康险包括以下主要险种 疾病保险；医疗保险；收入保障保险；长期看护保险。 目前,给予税收优惠政策的商业健康险,主要涵盖疾病保险、医疗保险两部分。 ——相关概念及口径 商业健康保险个人所得税税前扣除政策 商业健康险 （三）商业健康险的性质 商业健康险进行产品设计时，遵循“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”的原则。可以说，符合税收政策规定的商业健康险是保本微利、惠民生的特殊设计的保险产品，具有一定的社会半公益性质。 ——相关概念及口径 商业健康保险个人所得税税前扣除政策 税优识别码 税优识别码，是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。 小帖士：因此，纳税人要辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码。 ——征管相关规定 商业健康保险个人所得税税前扣除政策 扣缴申报 （工资薪金和连续性劳务报酬） 个人自行购买 个人及时向代扣代缴单位提供保单凭证。 次月起，在标准内按月扣除。 两处以上工资薪金所得，选择一处扣除。 扣缴义务人将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目”的“其他”列中（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。 单位统一购买或单位和个人共同负担购买 单位负担部分视同个人购买，次月起，在标准内按月扣除。 个人自行退保时，及时告知扣缴单位。 ——征管相关规定 商业健康保险个人所得税税前扣除政策 自行申报 （个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、 个人独资和合伙企业投资者） 查账征税 在不超过2400元/年的标准内据实扣除。 在年度申报时填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》并享受商业健康保险税前扣除政策，将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行（需注明商业健康保险扣除金额），同时填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。 核定征收 向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，由主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。 纳税人未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，终止商业健康保险税前扣除。 4 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 主要政策内容 相关概念及口径 文件依据 征管相关规定 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号） 《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号） ——文件依据 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 ——主要政策内容 投资方 公司制 有限合伙制 天使投资 个人 法人合伙人 个人合伙人 被投资方 初创科技型企业 投资时间 满2年 税收优惠 （抵扣额） 按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣投资方的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 ——主要政策内容 （一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 举例：某公司制创投企业甲于2015年5月投资初创科技型企业A，投资额为100万元，2017年5月投资满2年，该投资符合投资抵扣税收优惠条件。2017年度甲企业应纳税所得额为200万元，当年可抵扣的应纳税所得额为100×70%=70万元，当年抵扣后的应纳税所得税额为130万元。 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 ——主要政策内容 （二）有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理： 　　1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 　　2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度