内部控制与风险管理课件叶陈刚 9787566301772PPT第一章 内部控制的概述.ppt

案例讨论 郑百文的内部控制 郑百文曾有过辉煌历史：1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业龙头，1996年上市。上市申请文件中称1986～1996年10年间，销售收入增长45倍，利润增长36倍；1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅。1997年其主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一。然而神话很快破灭，1998年郑百文每股净亏2.54元，1999年亏掉9.8亿元，两创沪深股市亏损之最。 一、国际上不同国家和机构对内部控制概念的界定 （一）COSO报告 （二）加拿大CoCo委员会的控制指南 （三）巴塞尔委员会的内部控制 （四）信息系统审计和控制联合会的内部控制 （一）按内部控制主体分类 内部控制从组织内部的控制主体角度可分为董事会控制、管理者控制、员工控制， 从而形成三个层级的内部控制：一是以董事会为主体的公司治理控制；二是以管理者为主体的管理控制；三是以员工为主体的任务控制或作业控制 （二）按控制实施方式分类 内部控制从控制实施方式角度可分为正式控制和非正式控制，委托型控制和直接型控制。 根据制度设计和实施方式不同，控制方式划分为正式控制和非正式控制。 （三）按控制目标分类 内部控制从控制目标角度可分为遵循相关法规的控制、保证报告可靠性的控制、实现经营或效率和效果的控制和促进实现企业战略目标的控制。 一、受托责任机制是内部控制产生的根源 现代企业制度下企业所有权（Ownership）和经营权（Management） 受托责任产生新的问题——代理问题 二、工业化生产是内部控制产生的经济基础 作为现代意义上的内部控制，他是工业化革命和机器大生产的结果 三、竞争加剧是内部控制发展的外在要求 第一，外部环境的不确定性大大增加 第二，内部管理要求不断提高 四、其他科学理论是内部控制发展的技术支撑 （一）内部控制是控制论在管理领域的应用 （二）内部控制是制度经济学应用的结果 一、内部控制的功能 有效抵御风险，实现持续健康发展 保障资产安全、完整 提高会计信息质量 二、内部控制的局限性 （一）成本限制 （二）人为错误 （三）串通舞弊 （四）滥用职权 （五）制度失效 （六）非经常性事项 本章小结 本章是内部控制的原理篇，对于我们学习内部控制规范起基础性的作用。本章首先介绍了内部控制的概念，国际上不同国家和机构对内部控制概念的界定，其中最重要的是COSO的定义。我国2008年《企业内部控制基本规范》借鉴COSO的规定对内部控制给出了自己的定义。 其次是关于内部控制的目标。COSO对内部控制的目标规定为促进战略目标的实现、经营效率和效果、报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。 再次，本章分析了内部控制产生的原因。受托责任机制是内部控制产生的根源，工业化生产是内部控制产生的经济基础，竞争加剧是内部控制发展的外在要求，其他科学理论是内部控制发展的技术支撑。 最后，本章介绍了内部控制的功能和局限。内部控制的功能有有效抵御风险、保障资产安全、完整，提高会计信息质量。局限性包括成本限制、人为错误、串通舞弊、滥用职权、制度失效等。 重要名词 内部控制 内部控制目标 受托责任 串通舞弊 思考题 1.内部控制的目标是什么？ 2.内部控制产生的内外部原因是什么？ 3.内部控制的功能有哪些？ 4．如何理解内部控制的局限性？ 第一章 内部控制的概述 本章提要 引例：因内部控制混乱而被注册会计师出具无法表示意见的郑百文公司 第一节 内部控制的概念和分类 第二节 内部控制的目标 第三节 内部控制产生和发展的基础 第四节 内部控制固有的功能和局限 关键术语 本章学习目标 1、内部控制的概念和分类 2、内部控制的目标 3、内部控制产生的根源和背景 4、内部控制的局限性 第一节 内部控制的概念和分类 二、我国的内部控制概念 基本规范对内部控制作出如下定义：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 三、内部控制的分类 第二节 内部控制的目标 一、不同国家和组织对内部控制目标的表述 表1-1 内部控制目标比较 3.????????? 遵循适用的法律和法规 　 2.????????? 内部报告和外部报告的可靠性 -1995 1.????????? 经营效果和效率 CoCo报告 4.??????? 遵循适用的法律和法规 　 3.??????? 报告的可靠性 　 2.??????? 经营效率和效果 -2004 1.??????? 促进战略目标的实现 COSO报告 内部控制目标 内部控制框架 5.???????? 遵循国家法律法规以