增值税简介增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增.pdfVIP

增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增 值额征收的一个税种，1954 年在法国首先推行。据 OECD 统 计，截至 2006 年，世界上约有 136 个国家和地区实行了增 值税（Value Added Tax）或商品服务税（Goods and Service Tax）。我国于 1979 年引进增值税并开始进行试点。1984 年 9 月 18 日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例(草 案)》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建 立。随着社会主义市场经济体制目标在我国的确立，原增值 税已不能适应新形势的要求。1993年 12月13日，国务院发 布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月 25日，财政 部制发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自 1994年1月 1日起施行。现行增值税与消费税、营业税、关 税等相配合构成我国流转税新体系，并成为流转税体系中的 骨干税种，是我国现阶段税收收入最大的税种。 我国现行增值税制的主要内容：纳税人是指在中华人民 共和国境内销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务的 单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，一般纳 税人按照销项税额抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额， 小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额。增值税标 准税率为 17%，低税率为 13%，除国务院另有规定外的出口 货物适用零税率，商业企业小规模纳税人适用 4%的征收率， 其他小规模纳税人适用 6%的征收率，但中外合作油（气）田 和中国海洋石油总公司海上自营油田开采的油气按 5%的征 收率征收。增值税固定业户原则上向其机构所在地主管税务 机关申报纳税，非固定业户向销售地主管税务机关申报纳 税，进口货物由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 消费税是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消 费行为征收的一种间接税。1950年 1月，我国曾在全国范围 内统一征收了特种消费税，当时的征收范围只限于对电影戏 剧及娱乐、舞厅、筵席、冷食、旅馆等消费行为征税。1953 年修订税制时，将其取消。1989年针对当时流通领域出现的 彩色电视机、小轿车等商品供不应求的矛盾，为了调节消费， 2 月 1 日在全国范围内对彩色电视机和小轿车开征了特别消 费税，后来由于彩电市场供求状况有了改善，1992 年 4 月 24日取消了对彩电征收的特别消费税。在总结以往经验和参 照国际作法的基础上，顺应社会和经济发展的需要，1993年 12月13日国务院颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》， 同年 12月 25日财政部发布了《中华人民共和国消费税暂行 条例实施细则》，自 1994 年 1 月 1 日起，对 11 种需要限制 或调节的消费品开征了消费税。对消费品有选择的征收消费 税，可以根据国家产业政策的要求，合理的调节消费行为， 正确引导消费需求，间接调节收入分配和引导投资流向。消 费税与增值税、营业税、关税相配合，构成了我国流转税新 体系。 为进一步完善消费税制，经国务院批准，财政部和国家税务 总局联合下发了《财政部 国家税务总局关于调整和完善消 费税政策的通知》（财税［2006］33 号），自 2006 年 4 月 1 日起，将石脑油、润滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油、高 尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高档手 表纳入消费税征税范围，同时取消了护肤护发品税目，将税 目数量调整为 14 个，并调整了白酒、小汽车、摩托车、汽 车轮胎的税率。 营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为 课税对象的一个税种。建国初期我国就实行过营业税。1958 年税制改革时并入工商统一税，1973年工商统一税同其他几 个税种又合并为工商税。虽然营业税作为单独的税种不存在 了，但是按营业收入课税的制度依然存在，成为工商税的一 个组成部分。1984年工商税制全面改革时，又将营业税从工 商税中划分出来，恢复成为一个独立税种。随着社会主义市 场经济的建立和发展，原营业税在一定程度上已不能适应新 形势的需要，1993年 12月 13日，国务院发布了《中华人民 共和国营业税暂行条例》，同年 12 月 25 日，财政部制发了 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，自 1994 年 1 月 1日起施行。现行营业税与增值税、消费税、关税相配合， 构成我国流转税新体系。 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税 和营业税税额为依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇 设施建设和维