国际税收课件苑 涛ISBN 9787566301109 PPT11.第十一章.ppt

第四节 我国缔结国际税收协定的情况 一、我国签订国际税收协定遵循的原则 二、我国国际税收协定的签订 我国国际税收协定的缔结始于２０世纪６０年代。１９６６年，我国政府同巴基斯坦政府签订了海运企业运输协定，其中包含了有关两国间海运的税收问题，标志着中国同其他国家和地区通过协商解决双方税收问题的开始。１９７３年和１９７４年，又分别与南斯拉夫、日本签订了双边互免海运企业运输收入所得税和互免空运企业运输收入所得税的税收协定。１９７９年，同英国签订了关于互免空运企业运输收入所得税的税收协定。同年，又与法国在巴黎签订了《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府关于互免航空运输企业税捐的协定》。这一时期签订的税收协定范围比较窄，内容仅限于某一行业。 截至２００６年底，我国共对外正式签署８９个税收协定，与香港、澳门签署了避免双重征税安排。 三、我国签订国际税收协定的主要内容 我国签订国际税收协定一般采取《联合国范本》和《经合组织范本》的条文结构，基本上以中国对外缔结避免双重征税协定的工作文本为基础，其全称是《中华人民共和国政府和ＸＸ国政府对关于所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》 我国对营业利润的征税，以是否设有常设机构为标准。凡是按照税收协定规定，构成或者视为设有常设机构的，其营业利润由常设机构所在国征税；没有构成或者视为常设机构的，其营业利润由居民国征税。 对投资所得的征税实行限制税率，双方国家都不应独占征税权，而应使双方都有适当的税收分享。在以来源地国家拥有优先征税权的基础上，实行限制税率。对股息、利息、特许权使用费的征税不超过它们总额的１０％。对个人劳务报酬和薪金所得的征税也存在限制条件，基本上与《联合国范本》一致。 习题与思考 １国际税收协定与国内税法的关系是什么？ ２国际税收协定的基本内容包括哪几个部分？ ３我国国际税收协定的签订遵循的原则有哪些？ ４《经合组织范本》与《联合国范本》的区别主要有那些？ * 南开大学经济学院 第十一章　国际税收协定 第一节 国际税收协定概述 一、国际税收协定的概念 国际税收协定又称国际税收条约，是以调节各国税收权益分配关系为对象的国际公法规范。它主要是按照对等、互利的原则，并在互相尊重各国主权的基础上，为更好地协调两个或两个以上主权国家的税收分配关系和处理跨国纳税人征税事务方面的问题，通过谈判签订一种书面协议。这种协定或条约一般须经缔约国立法机构批准，并经过外交途径交换批准文件后才能生效。 二、国际税收协定的分类 三、国际税收协定的作用 四、国际税收协定与国内税法的关系 第二节 国际税收协定的基本内容 一、国际税收协定适用的范围 二、国际税收协定基本用语的定义 三、税收管辖权的划分 四、双重征税免除的方法 避免重复征税的方法，两个范本都提出了两种可供选择的方法，即免税法和抵免法，依据缔约国的协议，缔约国各方可采用一种方法，也可以区别所得或财产类型同时采用两种方法。如果缔约国采用的是累进免税法或普通抵免法，还要在有关条款中加以说明。另外，在国际税收协定中，缔约国各方是否同意给予对方税收饶让也要加以明确的规定。大部分发展中国家都坚持将税收饶让条款列入协定当中，以使本国的税收优惠政策真正得到实现。 五、特别规定 在国际税收协定的特别规定中包括了“无差别待遇”、“互相协商程序”、“情报交换” 等多方面的内容。税收的无差别待遇，又称国民待遇，是为了避免税收歧视而采取的处理国家间税收关系的一项重要原则。一般包括国籍无差别待遇、常设机构无差别待遇、支付无差别待遇和资本无差别待遇四个方面。建立相互协商程序，是指通过缔约国双方税务当局的行政协助，达到消除双重征税以及减少国际间偷漏税和避税行为的目的。协商的内容包括纳税人提出的不符合协定的征税问题和执行协定过程中所发生的困难或疑义。税收情报交换，是指缔约国双方对协定所需情报内容、国内法律以及偷税漏税情报的交换，另外还要明确对税收情报交换内容的限制，对税收情报内容的安全处理以及税收情报交换的方法等多项附加事宜。 第三节 国际税收协定的发展与两个国际税收协定范本的比较 二、两个国际税收协定范本的比较 南开大学经济学院 *