企业纳税会计 第二版 PPT第2章 增值税会计.ppt

Thank You! 【例2-27】承【例2-1】若上月没有留抵税款 (即本月期初没有留抵税额)。 则：当月应纳增值税 ＝（68000+10200）-（34700+25500+13000） ＝5000元 当月缴纳应交增值税5000元时： 借：应交税费－应交增值税（已交税金） 5000 贷：银行存款 5000 若本月未交，将应交增值税结转至下月交纳时： 借:应交税费－应交增值税(转出未交增值税)5 000 贷:应交税费－未交增值税 5 000 下月实际缴纳上月未交增值税时: 借：应交税费－未交增值税 5 000 贷：银行存款 5 000 五、小规模纳税人的会计核算 小规模纳税人销售货物实行简易征收方法，按征收率计算税额。按不含税销售额乘以征收率，计算其应缴增值税。 小规模纳税人不能享受税款抵扣权，因此其采购货物或接受应税劳务时，无论收到的是普通发票还是增值税专用发票，所付税款均直接计入物资的采购成本。 【2-28】某零售小商场为小规模纳税人，2009年3月从批发公司购进商品，取得普通发票上注明价款为50 000元，增值税为8 500元，款项尚未支付；本月销售商品取得收入(含税)61 800元，款存银行。 购进商品时： 借：库存商品 58 500 贷：应付账款 58 500 销售商品时： 借：银行存款 61 800 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税 1 800 第五节 增值税纳税申报 一、纳税申报资料 (1)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》 （P51表2-6 ） (2)《增值税纳税申报表附列资料(表一)》(P53表2-7) (3)《增值税纳税申报表附列资料(表二)》(P54表2-8) (4)《固定资产进项税额抵扣情况表》(P55表2-9) 《成品油购销情况明细表》——成品油经营企业提供 1.一般纳税人必报资料 (1)已开具的增值税专用发票和普通发票存根联； (2)符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联； (3)海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件； (4)收购凭证的存根联或报查联； (5)代扣代缴税款凭证存根联； (6)主管税务机关规定的其他备查资料。 2.备查资料 注意：备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。 纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。 (1)防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。 (2)对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。 (3)装订时，必须使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》(以下简称“《封面》”)，并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。 (4)纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装《封面》。 (5)《封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。 3.增值税纳税申报资料的管理 二、一般纳税人增值税纳税申报 一般纳税人增值税的申报缴纳是个实务操作的过程,整个实务流程主要有认证、抄税、报税、提交申报资料。(以下以网上申报为例介绍申报步骤)? 步骤一：登录申报网站? 申报期内，通过厦门市国税局门户网站的办税大厅入口（如下图），录入纳税人识别号、密码、校验码后点击“登录”，登入办税大厅。 登入成功后可以看到如下的页面： 步骤二：选择申报税种。? 在上述页面的左侧菜单用鼠标选择“网上申报”，则可以进入如下的页面，并继续选择“增值税”菜单，就可以进行申报。 步骤三：填列相关表报? 点击页面左侧菜单的“增值税”，则页面显示如下图，选择页面所列的报表逐一填列。 增值税一般纳税人申报表列表中包括：增值税一般纳税人申报表、增值税一般纳税人申报表附表1、增值税一般纳税人申报表附表2、成品油购销情况明细表、四小票文件上传。纳税人点击申报表名，进入申报表页面，填写并保存。点击所需填列的申报表名时可以看到如下页面（以主表为例）： (6)将自产、委托