企业纳税会计 第二版 PPT第4章 营业税会计.ppt

增值税的的征税范围包括哪几个方面？ 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业等提供的劳务应征收增值税吗？ 谢谢! 2.特殊规定：差额计税 (3)拍卖行的营业额为向委托方收取的手续费。 (4)电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入都应计入应税营业额。 ①旅游企业从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额征收营业税。 ②广告代理业，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额征收营业税。 ③物业管理单位，以其收取的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额征收营业税。 注意：以余额作为营业额的有关项目，其取得的抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。合法有效凭证包括： P103 (1)支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； (2)支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； (3)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； (4)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 【练习20－计算】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳的营业税额。 应纳营业税=(15-8)×5%＋(20-12)×5%=0.75(万元) (八)转让无形资产(5%) 转让无形资产，是指转让无形资产的所有权，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 转让无形资产的计税营业额为转让无形资产所取得的转让额，包括受让方支付给转让方的全部货币和其他经济利益，即全部价款和价外费用 注意： (1)转让无形资产使用权，收取的租金收入，按“服务业—租赁业”计征营业税。 (2)自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让该项股权，也不征收营业税。 ★若以投资为条件，收取转让费或固定收入，则应征收营业税。 (3)以地换房：按“转让无形资产—土地使用权”征税。 (4)以房换地：按销售不动产征税。 (九)销售不动产(5%) 销售不动产是指转让不动产的所有权，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 销售不动产计税营业额为纳税人销售不动产而向购买方收取的全部价款和价外费用。 注意：(1)转让不动产使用权，收取的租金收入，按“服务业—租赁业”计征营业税。 (2)自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让该项股权，也不征收营业税。 ★若以投资为条件，收取转让费或固定收入，则应征收营业税。 (3)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税;单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。 补充：个人住房转让营业税政策规定 (财税[2011]12号) 1.个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税； 2.个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 3.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 第三节 营业税的会计核算 一、账户设置 应交税费—应交营业税 实际缴纳的营业税 应缴纳的营业税 尚未缴纳的营业税 多缴的营业税 企业计提的营业税，根据营业税征收对象不同，应分别设置“营业税金及附加”、“其他业务成本 ”、“固定资产清理”等账户核算。 二、营业税会计核算 （2）支付准予扣除的费用时 借：主营业务收入 贷：银行存款/应付账款 （3）计提应交营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 1.提供应税劳务的核算 （1）取得劳务收入时 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 2.转让无形资产的核算 （1）转让无形资产使用权 ①取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 ②计提营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费—应