中级财务会计 应用型高等教育会计类 邹香 谢万健 课件第二章 货币资金.pptVIP

2010年 大连理工大学出版社 第二章 货币资金 学习目标：通过本章的学习，了解货币资金的概念与范畴；掌握现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；掌握银行存款清查及银行余额调节表的编制；了解其他货币资金结算程序；掌握外币业务会计处理及两种业务观。 教学重点:现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。 教学难点：银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。 （二）库存现金的总分类核算应用 1．现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。 【例2—1】从开户银行提取现金80 000元备发工资。 借：库存现金 80 000 贷：银行存款 80 000 【例2—2】出租包装物收入现金(租金)1 000元。 借：库存现金 1 000 贷：其他业务收入 1 000 【例2—3】销售废旧物资收入现金800元。 借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 【例2—4】企业管理部门职工王林原出差借款6 000元，报销4 400元，剩余现金1 600元交回。 借：库存现金 1 600 管理费用 4 400 贷：其他应收款——王林 6 000 2．现金支出的核算 企业按照现金开支范围的规定支付现金的核算 【例2—5】职工王林出差预借差旅费4 000元，以现金付讫 借：其他应收款——王林 4 000 贷：库存现金 4 000 【例2—6】以现金支付职工工资80 000元 借：应付职工薪酬 80 000 贷：库存现金 80 000 【例2—7】职工李霞报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费600元，以现金付讫。 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 【例2—8】以现金支付职工培训讲课费2 000元。 借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000 （三）库存现金的明细分类核算 由出纳人员根据复核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余数，并将结余数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。 （四）库存现金清查的核算 现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。 现金清查的会计处理： 【例2—9】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元。 借：库存现金 470 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470 【例2—10】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 470 贷：营业外收入 470 【例2—11】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 贷：库存现金 1 200 【例2—12】经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——王芳 1 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 200 【例2—13】收到上述出纳员王芳赔款900元。 借：库存现金