国际税收课件苑 涛ISBN 9787566301109 PPT08.第八章.ppt

习题与思考 １什么是转移定价？转移定价的动机有哪些？ ２利用转移定价避税的常见表现形式有哪些？ ３利用转移定价避税的影响有哪些？ ４国际关联企业内部定价的基本原则是哪两个？ ５关联企业转移定价的调整标准有哪四个？请举例说明。 ６关联企业转移定价的调整方法有哪些？请举例说明。 ７非有形资产交易的转移定价怎样处理？ ８转移定价调整中的重复征税问题怎样解决？ ９什么是预约定价协议？预约定价协议的目的是什么？ １０申请预约定价协议的条件有哪些？预约定价协议的谈签程序是怎样的？ １１预约定价协议的优势与缺陷有哪些？ １２经合组织的转移定价报告反映了经合组织对于转移定价怎样的态度？ １３中国预约定价安排的现行法规依据是什么？ １４中国预约定价安排的谈签程序是怎样的？ １５中国预约定价安排的实施情况如何？ * 五、非有形资产交易的转移定价问题 六、转移定价调整中的重复征税问题及调整 当一国税务部门根据本国转移定价调整的法规调整本国企业与国外关联企业之间的转移定价时，有可能要增加本国企业的应税利润并且对调增的应税利润补征公司所得税，但如果这个企业的境外关联企业所在国的税务部门不对该关联企业的应税利润相应地进行调减并退还其多纳的税额，则转移定价的调整就会造成对调增利润部分的国际双重征税问题，调整国要求补税的这部分调增利润在补税前已被关联企业所在国计入该关联企业的应税利润而对其征税 第三节 预约定价协议 一、预约定价协议概述 （三） 申请预约定价协议的条件 二、预约定价协议的程序 三、预约定价协议的优势与缺陷 第四节 经合组织的转移定价报告与准则 经合组织致力于成员国避免双重征税法规的协调和实现公平的国际税收秩序。经合组织的财政事务委员会在转移定价和国际税收领域公布了一系列报告和指导原则，以实现“在多边及非歧视的基础上促进世界贸易的扩大，使成员国实现最高的、稳定的经济增长” 的目标。经合组织的转移定价报告对发展中国家制定转移定价法规也产生了一定的影响。 一、经合组织１９７９年转移定价报告 经合组织１９７９年发表了第一份转移定价报告，题目为《转移定价与跨国企业》。 经合组织发表这份报告的目的是希望各国在决定税收方面的转移定价规则时尽可能地采取一致的行动，报告为跨国企业之间进行的货物、技术、商标、劳务和贷款等方面交易的正常价格的确定提出了详细的指导原则。该报告建议对于有形货物交易采用以下定价方法：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法和其他合理方法 二、经合组织１９８４年转移定价报告 １９８４年经合组织发表了第二份转移定价报告——— 《转移定价与跨国企业：三个税收问题》。该报告主要解决三个税收问题：转移定价中的相应调整问题以及相互同意程序、跨国银行的税收问题、中心机构的管理和劳务费用的分配。该报告认为，如果一个国家对本国的企业进行了转移定价的调整，而与之有关的关联企业所在国税务当局却不对这个企业的利润进行相应调整，这就很容易造成双重征税。报告讨论了解决这种双重征税的两种方法，即相应调整和相互同意程序。 三、经合组织１９９５－１９９９年转移定价报告 １９９５年７月经合组织发表了题为《跨国企业和税务部门转移定价准则》（简称《转移定价最后准则》） 的转移定价报告，这份报告主要是对经合组织１９７９年和１９８４年的转移定价报告进行了修改和编纂。１９９５年经合组织《转移定价最后准则》的主要目标是“帮助税务当局和跨国公司找到一个双方都能满意的办法，避免成本高昂的诉讼程序”。１９９４年７月８日经合组织公布了这份报告的第一部分“原则和方法”的讨论草案，１９９５年３月８日经合组织又公布了该报告讨论稿的第二部分“文件、成本贡献安排、无形资产和集团内服务的特别考虑”。这两部分报告草案由经合组织的转移定价工作委员会进行审查，１９９５年６月２７日经合组织财政事务委员会批准了这份转移定价的最后准则。１９９５年７月１３日经合组织理事会批准了报告的出版发行 四、美、欧、日围绕利润法的争论 在发达国家中，美国是坚持采用可比利润法审核和调整关联企业转移定价的少数国家之一。由于欧洲国家和日本都反对这一方法，所以美、日之间和美、欧之间经常为此发生争执。不过，根据税收协定中的相互同意程序条款，近年来美国税务当局与日本和欧洲国家的税务当局之间经常开展转移定价的协商谈判，在转移定价问题上双方互有让步，双方之间的一些争议也得到了解决。 经合组织在１９９５年的转移定价报告中提出利润法可以作为一种最后的手段来实施，这实际上是对美国提出的可比利润法的一种政治妥协。 第五节 中国预约定价安排的年度报告 中国国家税务总局于２０１０年１２月３０日正式发布《中国预约定价安排年度报告（２００９）》，这是中国首次对外发布预约定价安排（简称ＡＰＡ） 年度报告。这份报告介绍了中国ＡＰ