-2017年第1期主题-财务管理及税务筹划公开课.ppt

-*- 盈利能力指标分析 销售毛利率 销售利润率 指标表示销售收入的收益水平 指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机 盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来源 销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利 销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题 * -*- 净资产收益率 评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力 反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接受捐赠等 企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本经营效益的核心指标 ×100% 盈利能力指标分析 净利润 平均净资产 = * -*- 净资产收益率 销售净利率 总资产周转率 权益乘数 1÷(1 - 资产负债率 ) 总资产净利率 × × 负债总额 资产总额 ÷ 流动 负债 长期 负债 流动 资产 非流动 资产 主营业务 收入净额 资产平 均总额 净利润 主营业务 收入净额 主营业务 收入净额 成本 总额 其他 利润 所得税 ＋ － － ＋ ＋ 主营业 务成本 主营业务税金 及附加 营业 费用 管理 费用 财务 费用 ＋ ＋ ＋ ＋ 杜邦财务分析体系 ÷ ÷ * -*- 盈利能力指标分析 偿债能力指标是从资产角度评价企业偿还债务本金的能力，利息保障倍数是从盈利角度评价企业偿还债务利息的能力，在评价企业综合偿债能力时既要从资产角度考虑，也要从盈利角度考虑。 该指标用以衡量企业偿付借款利息的能力 该指标如果足够大，企业就有充足的能力偿付借款利息，企业债务利息压力小 该指标如果太小，企业将面临亏损、不能及时偿还债务利息及本金的风险 利息保障倍数 * * 科技企业税务筹划 * 税务筹划-企业所得税 * 企业所得税汇算清缴申报表 调整事项对纳税调整的影响：例如招待费，福利费，宣传费等超过限额最终形成所得税的纳税调增，研发费的加计扣除形成所得税的纳税调减。 符合条件的小型微利企业，自2015年1月1日至2015年9月30日年应纳税所得额不超过20万元(含，下同)的、自?2015年10月1日至2017年12月31日年应纳税所得不超过30万元(含，下同)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。 必威体育精装版规定： 自2017年1月1日至2019年12月31日，小微企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 税务筹划-企业所得税 * 业务招待费： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 某企业本年度销售收入100万，企业本年度业务招待费发生额10万，年度应纳税所得额20万，需要缴纳多少企业所得税呢？ 业务招待费可列支：（1）10*60%=6万 （2）100* 5‰=0.5万 因此税前可列支0.5万（孰低政策），其余多列支9.5万所得税额加回。 筹划后：可税前列支业务招待费=0.5万 本年度应纳税所得额=20+（10-0.5）=29.5万 应对策略：合规列支业务招待费，避免汇算清缴时纳税调增. * * 税务筹划-企业所得税 * 超限额无法扣除？筹划计入团队建设费。（职工薪酬福利费范畴） 团队建设费属于职工福利范畴，税法规定：当年职工薪酬的14%可以税前扣除。 （假设当年度职工薪酬24万，业务招待费10万） 上例筹划前应纳税所得额=29.5万 筹划后：职工薪酬可税前列支=24*14%=3.36万，业务招待费可税前列支=0.5万。 合计税前可列支=3.86万 本年度应纳税额=20+（10-3.86）=26.14万，较之前应纳所得税减少=3.36万 应对策略：规划业务招待费以及职工福利费列支限额，使税负更低。 税务筹划-企业所得税 * 广告与宣传费： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其中销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。 某企业本年度销售收入