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第八讲 所得税会计的报表含义、 资本结构与质量分析(2 ) 所得税会计的报表含义 所得税会计的报表含义 资本结构质量的含义 资本结构质量的含义 资本结构的质量分析 资本结构的质量分析 三、资本结构的质量分析 1、资本成本的水平与企业资产报 酬率的对比关系: 对资本进行成本效益分析 对净资产规模的影响 2、企业资本来源的期限构成与企 业资产结构的适应性(资金的用 途,决定筹资渠道) 避免变现压力 降低资本成本 3、企业的财务杠杆状况与企业承 受的财务风险的适应性 避免无法偿还到期债务的本金和利 息 避免债权人权益受到侵害 4、企业的财务杠杆状况与企业未来 融资要求以及未来发展的适应性 财务杠杆比率越高,进一步举债的难度 越大 财务杠杆比率越大,未来发展的自有资 金的依赖程度越大 5、企业股权结构与企业发展战 略的适应性 股权结构主要指股权内部的股东持 股构成状况 主要指普通股内部的构成 控制性股东 重大影响性股东 非重大影响性股东 是谁在控制着企业?有没有能力 将企业引向光明的未来? 6、股权结构对应的资产结构 入资内容的质量 7、融资行为与融资环境分析 有什么样的环境,就有什么样的资 本 【课堂讨论】 营运资本为负,是否令人担忧? 8、或有负债及其披露: 或有负债的定义 或有负债的种类: 担保 未决诉讼 承诺 或有负债的披露 9、长期负债利息的归属问题: 10、几种重组的财务分析: 企业重组 资本重组 债务重组 资产重组 11、债转股对债权人的财务影响 (1)稳定与波动 (2)是否控制 (3)变现渠道 12、债转股对债务人的财务影响: (1)债转股的一刹那: (2)获利能力的提高源泉:利息还是 其他? (3)原债权人与原股东应该关注什么? 【课堂讨论】 债权人与债务人对债转股主动追 求的条件是什么? 与债务企业不良资产相关的风险 转移分析问题 【思考题】 资本重组、资产重组、企业重组 以及债务重组的含义分别是什么? 各种重组有哪些特征? 债转股对企业有关各方的财务影 响与行为影响如何? 如何对企业的资本结构进行质量 分析? 【案例解析】 科龙电器1999年年报中资本结构 质量分析 【小组案例讨论】 亏损企业股权转让价值的确定 ——南方乳制品公司(P265) 【小组案例讨论】 南华西2003年的债务重组分析 (P271) 【小组案例讨论】 股权结构变化、资产置换对企业的 影响 ——从湖北兴化到国投电力的变化 分析

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