会计学基础课件白洁 王桂媛ISBN 9787811348194 PPT第8章.ppt

第四节 财产清查结果的账务处理 财产清查的结果有三种： 实存数大于账存数，即盘盈； 实数小于账存数，即盘亏； 实存数等于账存数，账实相符。 一 、财产清查结果处理的一般程序 核准金额，查明原因 调整账簿记录，做到账实相符 依据批复意见，进行账务处理 第四节 财产清查结果的账务处理 二 、财产清查结果的账务处理方法 期初余额：尚待处理的财产物资净损失数 发 生 额：财产物资发生盘亏、毁损数或经批准转销的盘盈数 期初余额：尚待处理的财产物资的净溢余数 发 生 额：财产物资盘盈数或经批准转销的盘亏、毁损数 期末余额：尚待处理的财产物资的净损失数 ? 期末余额：尚待处理的财产物资的净溢余数 ? 待处理财产损溢 借方 贷方 图8-2 第四节 财产清查结果的账务处理 （一）库存现金清查结果的账务处理 如果账实不符，待查明原因的库存现金溢余或短缺，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因经批准后，分以下情况处理： 如为库存现金溢余，属于应支付有关个人或单位的，记入其他应付款；属于无法查明原因的，记入营业外收入。 如为库存现金短缺，属于应由相关责任人或保险公司赔偿的，记入其他应收款；属于无法查明原因的，记入管理费用。 第四节 财产清查结果的账务处理 【例8-2】某企业进行库存现金清查时发现长款200元。其账务处理如下： （1）批准前： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 （2）经核查，未查明原因，经批准转作营业外收入： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 第四节 财产清查结果的账务处理 【例8-3】某企业进行库存现金清查时发现短款800元。其账务处理如下： （1）批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800 贷：库存现金 800 （2）经核查，该短款属于出纳员××的责任，应该由出纳员赔偿： 借：其他应收款——×× 800 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800 第四节 财产清查结果的账务处理 （二）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 根据《企业会计制度》的规定，企业盘盈的存货，应根据“账存实存对比表”， 将盘盈的存货按其计划成本或估计成本等记入“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户的借方，同时记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户的贷方；报经批准后，再冲减管理费用。 第四节 财产清查结果的账务处理 【例8-4】某企业在财产清查中盘盈甲材料150千克，库存的该材料实际成本是每千克20元。经查明是由于收发计量上的误差所造成的，报经有关部门批准，同意冲减管理费用。其账务处理如下： （1）批准前： 借：原材料——甲材料 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 （2）批准后，冲减管理费用： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：管理费用 300 第四节 财产清查结果的账务处理 （二）存货清查结果的账务处理 2．存货盘亏和毁损的账务处理 企业在财产清查中发现的存货盘亏和毁损，在报经批准前，应按其成本记入“待处理财产损溢——持处理流动资产损溢”账户的借方，同时记入有关存货账户的贷方。报经批准后，再根据造成亏损的原因，分以下情况处理： 属于自然损耗产生的定额内的合理损耗，经批准后即可计入管理费用。 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，能确定过失人的应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔。扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后的余