三明市税务局货物和劳务税科吴维建目录catalog.pptVIP

例8：C个体工商户是小规模纳税人，2019年1-3月销售不动产销售额为20万元，分两种情况： 1.如果选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则仍应在不动产所在地预缴税款； 2.如果选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。 此外，4号公告明确，其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税；如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。 八、已缴纳税款并开具专用发票的处理问题 按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确，如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。 例9：E企业系增值税小规模纳税人，按月纳税，2019年2月到税务机关代开增值税专用发票，不含税金额10000元，征收率3%，预交税额300元。下列哪种情况能享受增值税小微优惠： 1.本月开具普通发票的不含税销售额90000元。 2.本月开具普通发票不含税销售额91000元。 解析：第一种情况月销售额合计90000+10000=100000元，月销售额未超过10万元，免征增值税。 对于因开具增值税专用发票已经缴纳的300元税款在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 第二种情况月销售额合计91000+10000=101000元，月销售额超过10万元，不能免征增值税，应补增值税税额=101000*3%-已纳300=2730元。 九、2019年1月（季度）涉税事项的追溯适用问题 考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始执行的时间（2019年1月1日），为确保小规模纳税人足额享受10万元免税政策，公告对小规模纳税人2019年第一个税款所属期已缴纳税款的追溯处理问题进行了明确，即小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（第1季度未超过30万元）的，当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。 十、关于发票开具问题 为了便利纳税人开具使用发票，已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。 目 录catalog 　 三、注意事项 近期出台的其他税收优惠文件 《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号） 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号） 《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号） 《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号） 一、扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。 二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。 一般纳税人转登记注意事项 问：国家税务总局公告2019年第4号第五条，规定的转登记条件中“累计销售额未超过500万”，那么免税销售额是否计入销售额范围？ 答：累计销售额包括免税销售额。 问：转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人。 自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。 转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。 一般纳税人转登记注意事项 问：转登记纳税人尚