税费核算与申报 教学课件 ppt 作者 杨应杰 宋薇 韩爱玲 主编项目五 关税的核算与申报.pptx

税费核算与申报项目四 营业税计算与申报项目四 营业税计算与申报11、了解关税2了 计算关税税额3了 关税的会计核算4了 关税的征收管理知识目标了解关税的概念和分类、纳税人、征税范围、关税的税则、税率、关税的减免税政策、纳税地点和纳税期限；熟悉关税纳税申报和进出口报关；掌握关税完税价格的确定、应纳关税税额的计算和会计处理方法。技能目标会进行关税税额的计算；会进行关税的账务处理。目标任务实施方案工作任务引导案例有进出口经营权的MM外贸公司，2013年12月发生的 经营业务。任务一 了解关税一、关税的含义关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税制，对进出国境或关境的货物、物品征收的一种流转税。关境又称“海关境域”或“关税领域”，是指一国海关法规可以全面实施的领域。国境是一个主权国家全面行使主权的领土范围，包括领土、领海和领空。任务一 了解关税二、关税的征税对象和纳税人（一）关税的征税对象关税征税对象是指国家准许进出口的货物、进境物品，但法律、行政法规另有规定的除外。（二）关税的纳税人关税的纳税人，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。任务一 了解关税三、关税税则、税目关税税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关凭以征收关税，是关税政策的具体体现。表5-1 关税税目、税率表（部分）序号税则号列商品名称税率（%）187011000手扶拖拉机20287053010装有云梯的救火车8387054000混凝土搅拌车35487059070道路（包括跑道）扫雪车30任务一 了解关税四、关税的税率（一）进口关税税率1.最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。2.协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。任务一 了解关税3.特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。4.普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物以及原产地不明的进口货物。5.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物。任务一 了解关税（二）出口关税税率我国出口税则为一栏税率，即出口税率。与进口关税一样，出口关税税率也规定有暂定税率。出口暂定税率优先适用于出口税则中规定的出口关税税率。未订有出口关税税率的货物，不征出口关税。任务一 了解关税（三）特别关税为了应对个别国家对我国出口货物的歧视，任何国家或者地区如对进口原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，海关可以对原产于该国或者地区的进口货物征收特别关税。1.报复性关税2.反倾销税与反补贴3.保障性关税任务二 计算关税税额一、关税的计税依据（一）进口货物的完税价格的确认1.完税价格与成交价格2.计入完税价格的费用3.不能计入完税价格的费用4.估定的完税价格5.进口货物相关费用的规定任务二 计算关税税额（二）出口货物的完税价格的确认1.与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；2.与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；3.按照相关各项总和计算的价格。4.以合理方法估定的价格。任务二 计算关税税额二、关税的计征方法（一）从价税从价税是以进口货物的完税价格作为计税依据计征关税的一种方法。1.从价税的优点（1）税负公平。（2）税负明确任务二 计算关税税额2.从价税的缺点（1）完税价格难以审定。（2）通关缓慢。任务二 计算关税税额（二）从量税从量税是以进（出）口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据计征关税的一种方法。每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响，这种计税方法的特点是税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。任务二 计算关税税额（三）复合税复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。复合税既可发挥从量税抑制低价商品进口的特点又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。任务二 计算关税税额（四）滑准税滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。其主要特点是可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。目前我国对新闻纸实行滑准税。任务二 计算关税税额三、关税应纳税额的计算（一）从价税应纳关税的计算从价税应纳关税税额的计算公式为：关税税额=进(出)口应税货物数量