我们一起来学新个税主讲-陈霞目录-.pptx

我们一起来学新个税;目录： 一、个人所得税的纳税人定义 二、扣缴义务人的定义 ???、个人所得税的征税范围 四、个人所得税的税率 五、综合所得的详解 ;一、个人所得税的纳税人定义;提问：美国人查理2019年1月份入境工作，2020年9月份离境，其间没有离境记录，请问他是什么纳税人？; 在中国境内无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的，或满五年但其间有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税； ; 在境内居住累计满183的年度连续满五年的纳税人，且在五年内未发生单次离境超过30天情形的，从第六年起，中国境内居住累计满183天的，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 ; 在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 ;二、扣缴义务人的定义; 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 ;三、个人所得税的征税范围;所得额的确定的范围： 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 1、所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。 2、所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。 3、所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 ;四、个人所得税的税率;（一）综合所得，适用3%至45%的超额累进税率； （二）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。;个人所得税税率表一 （综合所得适用）;五、综合所得的详解; 综合所得如何计算应纳所得税额？专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； 专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出， 依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。 ;个人所得税专项附加扣除;个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。 根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。 个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得(其他所得不行)应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除。 员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。 ;子女教育专项附加扣除;扣除标准： 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 ; 从在这个文件规定可以看出，并没有限定子女的数量，只要有一个子女就可以按一个标准定额扣除12000元，所以超生的孩子也可以扣除。 ? 另外，根据办法规定：本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。 所以非婚生子和继子、养子也属于扣除范围内。 ;扣除的起止时间： 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 ;备查资料： 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料 ;继续教育专项附加扣除;扣除标准： 学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。 ;起止时间： 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除