商业银行会计实务课件 答案 新 项目八 银行代理业务.ppt

核算外汇买卖的业务 任务二 8.2.5 核算代理保险业务 　　代理保险业务是指银行与保险公司建立代理关系，向客户销售保险公司的保险产品、代收保险费的一项业务。目前，代理保险业务的操作模式主要有以下两种：一是由银行与保险公司签订保险代理协议，并由银行开出保单；二是银行与保险公司签订保险代理协议，由保险公司提供格式条款保险协议，客户填写完毕，保险公司定日收取后开出保单，并由银行传递给客户。 　　代理保险业务的银行网点分为经办网点和主办网点。主办网点负责按照账户管理的有关规定开立保险公司的资金结算账户，并与保险公司进行资金往来清算。 1. 核算收入保费的业务 　　客户缴纳保费时，应提交付款票据或填制现金交款单连同现金一并提交银行经办网点。代理网点的柜员经审核付款票据或审核现金交款单及点收现金无误后，办理转账手续。其会计分录如下： 借：吸收存款—活期储蓄存款（或库存现金） 贷：代理业务资金--代收保险费 核算外汇买卖的业务 任务二 8.2.5 核算代理保险业务 2. 核算划转保费的业务 　　各经办网点将收取的保费，按日划转到保险公司在主办行开立的资金结算账户，主办网点收到经办网点划来的保费，并将本网点代收的保费按日转入指定账户。 经办网点核算的会计分录如下： 借：代理业务资金--代收保险费 贷：辖内往来 主办网点的会计分录如下： 借：辖内往来 贷：代理业务资金--代收保险费 指定网点在与保险公司协议约定的入账时间，汇总填制转账支票，并将汇总保费划入保险公司清算账户。会计分录如下： 借：代理业务资金—代收保险费 贷：吸收存款—活期存款—保险公司户 核算外汇买卖的业务 任务二 8.2.5 核算代理保险业务 3.收取代理手续费 　　保险公司按与银行协议规定的保险代理手续费率，于每月提交付款凭证，向银行返还代理手续费。 主办网点收到保险公司提交的付款凭证，经审核无误后，扣收保险代理手续费，将本网点的代理手续费办理入账，并将其他网点的代理手续费通过电子汇划划转代理网点。其会计分录如下： 借：吸收存款—活期存款—保险公司户 贷：其他应付款—应转其他网点手续费 中间业务收入—代理保险手续费收入（本网点手续费） 指定网点将手续费划转其他各代理网点时，会计分录如下： 借：其他应付款—应转其他网点手续费 贷：辖内往来 代理网点收到指定网点划来的保险代理手续费，其会计分录如下： 借：辖内往来 贷：中间业务收入—代理保险手续费收入（本网点手续费） 核算外汇买卖的业务 任务二 8.2.5 核算代理保险业务 　　【例8.4】孙新是交通银行宜州支行借记卡用户，2008年12月份，购入一辆私家车。2009年1月3日孙新想为其新购车投保机动车保险，便到该行咨询相关手续。该行的客户经理梁经理了解情况后，作为该行中国平安保险公司宜州分公司兼职代理人，指导和协助孙新办理了机动车辆保险，共计金额8 000元。经审核付款票据无误后，办理转账手续。现编制会计分录如下： 借：吸收存款—活期储蓄存款—孙新 8 000 贷：代理业务资金—代收保险费 8 000 2009年1月25日，将保费划入保险公司账户。 借：代理业务资金—代收保险费 8 000 贷：吸收存款—活期存款--中国平安保险公司宜州分公司 8 000 核算外汇买卖的业务 任务二 8.2.5 核算代理保险业务 　　【例8.5】假设2009年1月份宜州支行共代收保险费500 000元，代理手续费率为2%，其中本网点代收200 000元，其他网点代收300 000元。1月31日收到平安保险公司宜州分公司交来的付款凭证，计代理手续费10 000元。审核无误后，办理转账，会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—平安保险公司宜州分公司 10 000 贷：其他应付款—应转其他网点手续费 6 000 中间业务收入—代理保险手续费收入 4 000 核算外汇买卖的业务 任务二 8.2.6 核算代理国债业务 　　代理国债业务是银行向个人或机构代理出售、兑付国债服务并收取手续费的一项中间业务。因为国债免受利息税，利息收入免交所得税，收益高于同期定期存款。因而受到广大居民的热捧。目前国债采取集中管理模式，由分行统一管理国债销售、额度控制，网点销售国债的资金需及时上交分行。 　　国债以100元为起点按100元的整数倍发售、 兑付和办理各项业务，每个账户购买本期国债最高限额为100万元；国债实行实名制，不可以流通转让，但可以按照相关规定提前兑换、质押贷款和非交易过户。持有国债不满半年提前兑取时不计利息；提前兑取按照票面利率计付利息并扣