会计学基础课件白洁 王桂媛ISBN 9787811348194 PPT第7章.ppt

第七章 会计账簿 学习目标 了解账薄的概念、分类和作用 了解账簿的种类和设置原则 理解和掌握各种账簿的登记方法及规则 掌握结账与对账的基本方法 掌握错账的更正方法并能够熟练应用 本章提要 会计账簿的作用及种类 会计账簿的登记规则 错账的更正 对账和结账 会计账簿的更换和保管 第一节 会计账簿的作用及种类 一 、会计账簿的作用 会计账簿是以会计凭证为依据，分类、连续、全面、系统地记录各项经济业务的会计簿籍，由具有一定格式、相互联系的账页所组成。 1．通过会计账簿的设置和登记，分类、连续地反映会计信息。 2．通过会计账簿的设置和登记，全面、系统地反映会计信息。 3．通过会计账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。 4．通过会计账簿的设置和登记，提供编制会计报表的基础数据 第一节 会计账簿的作用及种类 二、会计账簿的种类 （一）按会计账簿的用途分类 1．序时账簿 序时账簿又称日记账，是指根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。按其记录的经济业务内容不同，序时账簿又分为普通日记账和特种日记账两种。 （1）普通日记账。普通日记账是指用来登记全部经济业务发生情况的日记账。通常是把会计分录按照经济业务发生的先后顺序计入账簿中，作为连续登记分类账的依据，实际工作中已很少应用，格式略。 第一节 会计账簿的作用及种类 （2）特种日记账。特种日记账是指用来登记特种经济业务的日记账。通常是把某一类比较重要的经济业务，按照发生的先后顺序计入账簿中。在会计实务中，为了简化记账手续，除了现金和银行存款收付要记入现金日记账和银行存款日记账外，其他各账户一般不再设置特种日记账进行登记。 第一节 会计账簿的作用及种类 第一节 会计账簿的作用及种类 2．分类账簿 分类账簿简称分类账，是指对经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分类账按照其反映指标的详细程度，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 （1）总分类账簿简称总账，是指根据总分类科目设置，用来提供总括核算资料的分类账簿。以应收账款总账账户为例，总分类账簿的账页格式及登记形式一般见下表。 第一节 会计账簿的作用及种类 第一节 会计账簿的作用及种类 （2）明细分类账簿简称明细账，是指根据总分类科目所属二级或明细科目设置，用来提供比较详细核算指标的分类账簿。明细分类账是对总账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。 序时账簿还可以与分类账簿结合起来，即在一本账簿中既进行序时登记，又进行分类登记，称之为联合账簿。日记总账是典型的联合账簿。 3．备查账簿 备查账簿又称为辅助账簿，简称备查账，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 第一节 会计账簿的作用及种类 （二）按会计账簿的外表形式分类 1．订本式账簿 订本式账簿又称订本账，是指在账簿启用前，将一定数量的印有专门格式的账页按顺序号固定装订成册的账簿。 2．活页式账簿 活页式账簿又称活页账，是指把一定数量的零散的账页放置在活动账夹中形成的账簿。这种账簿平时将账页装置在账夹中，年终结账后装订成册。 第一节 会计账簿的作用及种类 3、卡片式账簿 卡片式账簿又称卡片账，是指由若干张分散的、具有专门格式的存放在卡片箱中的硬纸卡片组成的账簿。 卡片式账簿平时将账页放在卡片箱中，由专人负责保管。可以随时抽出账页予以记录，并随时放回。这种账簿的优缺点及防范措施与活页式账簿相同。通常主要用于记载内容比较复杂的财产明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等。 第一节 会计账簿的作用及种类 （三）按会计账簿的账页格式分类 会计账簿按账页不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿三种。 三栏式账簿是由设置借方、贷方、余额（或收、付、余）三个金额栏的账页组成的账簿。多栏式账簿是指在账页上设置三个以上金额专栏的账簿。数量金额式账簿是指由在借、贷、余（或收、付、余）三大栏下再设数量、单价、金额等小栏目的账页所组成的账簿。其中，以原材料明细分类账为例说明数量金额式账簿格式见下表。 第一节 会计账簿的作用及种类 第二节 会计账簿的登记规则 一、账簿的设置 为了科学地记录和反映经济活动的内容，任何单位都应当根据本单位经营业务的特点和经营管理的需要，设置一定种类和数量的账簿。账簿的设置主要包括确定账簿的种类和数量，各类账簿中