会计学基础课件白洁 王桂媛ISBN 9787811348194 PPT第10章.pptVIP

第十章 账务处理程序 学习目标 了解账务处理程序的意义及种类 掌握几种常用账务处理程序的优缺点及适用范围 能熟练应用记账凭证和科目汇总表账务处理程序 本章提要 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 账务处理程序的运用 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 1．有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计工作的质量。 2．有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿与报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 3．有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 第一节 账务处理程序概述 二、账务处理程序的种类 由于会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的账务处理程序，不同的账务处理程序又有不同的方法、特点和适用范围。在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。上述四种账务处理程序的根本区别，在于登记总账的依据和程序不同。 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算方式。其显著特征是：在会计核算工作中，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，反映了会计核算程序的一般内容，从一定意义上来说，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展和演变而形成的。记账凭证账务处理程序如下图所示： 第二节 记账凭证账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大，因而适用于规模较小、经济业务较少的单位。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。它是从记账凭证账务处理程序发展演变而来的。 在汇总记账凭证账务处理程序中，凭证与账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同。汇总记账凭证账务处理程序如下图所示： 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证，并以此作为登记总分类账的依据。这种核算组织程序可以将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻登记总账的工作量，为及时地编制会计报表提供方便；汇总记账凭证是按照科目对应关系归类、汇总编制的，能够明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。但是，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的分工，而且编制汇总记账凭证的工作量也较大。这种核算组织程序适用于规模较大、业务量较多的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的基本内容 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表核算形式，它是根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上进行简化而形成的，其显著特点是设置科目汇总表并据以登记总分类账。 第四节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表的编制步骤如下： 首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致； 然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏； 最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。 科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。 第四节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序中的凭证与账簿的设置和记账凭证账务处理程序相同。科目汇总表账务处理程序如下图所示。 第四节 科目汇总表账务处理程序 采用科目汇总表账务处理程序，由于总分类账是根据科目汇总表登记的，因此简化了登记