房地产企业会计 教学课件 ppt 作者 徐秋生 主编 刘荣成 杨剑钧 副主编第六章 房地产企业负债的核算.ppt

房地产企业会计;;第六章　房地产企业负债的核算;第一节 负债概述;;　　　第二节　流动负债的核算;第二节　流动负债的核算;　[例6-1]某房地产开发企业于2009年1月1日向银行借入800 000元短期借款，期限9个月，年利率6%。该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。有关会计处理如下： (1)1月1日借款时： 　　借：银行存款 800 000 　　　贷：短期借款 800 000 (2) 1月末，预提当月利息4 000元(800 000×6%÷12) 　　　借：财务费用 4 000 　　　　贷：预提费用 4 000 　　2月末，预提当月利息的处理与1月末相同。 （3）3月末，支付本季度应付利息时： 借：财务费用 4 000 　　　　预提费用 8 000 　　　贷：银行存款 12 000 　　第2、第3季度利息的账务处理同上。 (4) 10月1日偿还借款本金时： 　　　借：短期借款 800 000 　　　　贷：银行存款 800 000 ;第二节??流动负债的核算;　　[例6-2] 2009年3月1日某房地产开发企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票账单，购入材料的买价为150 000元，增值税额为25 500元，材料已验收入库。企业开出3个月承兑的商业汇票。 假如企业采用实际成本进行材料的日常核算，根据上述资料，应作会计分录如下： 　　借：原材料 175 500 　　　贷：应付票据 175 500 假设上例的商业汇票为银行承兑汇票，支付银行手续费87. 75元，应作分录如下： 借：财务费用 87. 75 　 贷：银行存款 87. 75 若上述商业汇票到期，该企业以银行存款全额支付票款，应作会计分录如下： 　　　借：应付票据 175 500 　　　　贷：银行存款 175 500 若商业汇票为商业承兑汇票，该企业无力还款，则应将“应付票据”转为应付账款，作会计分录如下： 借：应付票据 175 500 　　　　 贷：应付账款 175 500 　　若上述商业汇票为银行承兑汇票，企业无力支付票款，作会计分录如下： 　　借：应付票据 175 500 　　贷：短期借款 175 500;第二节　流动负债的核算;第二节　流动负债的核算;　五、应付职工薪酬和应付福利费的核算 (一)应付职工薪酬的核算 　　应付职工薪酬，是指应支付给职工的工资总额，包括工资、津贴和奖金等。工资作为个人的劳动报酬，在尚未实际支付给职工个人之前，对企业来说是一种负债。 　　为了核算和监督企业与职工有关工资的结算和分配情况，正确反映应付职工薪酬的形成和支付情况，企业应设置“应付职工薪酬”账户，并应设置“应付职工薪酬明细账”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容进行明细核算。凡是包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过“应付职工薪酬”账户核算。 　　1、每月发放工资以前，应根据工资结算汇总表中的应发总额，向银行提取现金，借记“现金”账户，贷记“银行存款”账户； 　　2、支付工资时，根据工资结算单中盖章签收的实付工资额，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“现金”账户； 　　3、从应付职工薪酬中扣除的各种款项，应根据工资结算汇总表中的代扣金额，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税金”账户等； 　　4、月份终了，应将本月应发的工资总额进行分配，借记“采购保管费”、“开发间接费用”、“营业费用”、“管理费用”、“其他业务支出”、“应付福利费”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。;　　[例6-4]某房地产开发企业2009年12月根据工资结算汇总表计算，本月应付职工薪酬总额 231 000元，其中，开发项目现场管理机构人员的工资120 000元，专设销售机构人员的工资55 000元，企业行政管理人员的工资50 000元，长期病假人员的工资6 000元，企业代扣职工个人所得税2 000元，代扣垫付职工家属医药费19 000元，实发工资总额210 000元。 　　(1)根据工资费用分配表，作会计分录如下： 　　借：间接开发费用 120 000 　　　　营业费用 55 000 　　　　管理费用——公司经费 50 000 　　　　　　　　——劳动保险费 6 000 　　　　贷：应付职工薪酬 231 000 　　(2)向银行提取现金，作会计分录如下： 　　借：现金 210 000 　　　贷：银行存款 210 000 　　;第二节　流