西方财务会计第三版课件余恕莲 ISBN9787810789325 PPT第八章流动负债.ppt

第八章 流动负债 第一节 负债的特征与分类 负债的定义 负债（Liabilities） 是将来可能要放弃的经济利益，它是特定个体由于已经发生的交易或事项，将来要向其它个体转交资产或提供劳务的现有义务。 负债的特征 负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担； 负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额； 负债在将来必须用债权人所能接受的方式来偿付； 负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。 流动负债的分类 流动负债（current liabilities）是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务。 按应付金额是否确定分为三类： 1、应付金额确定的流动负债； 2、应付金额视经营情况而定的流动负债； 3、应付金额需要估计的流动负债。 流动负债的确认和计量 理论上，对所有负债的计量，都应当考虑货币时间价值，均应以其在发生时需要未来偿付金额的现值入账。 因流动负债偿还期限较短，其未来应付金额均已由合同或协议所规定，且利息在合同内并不明确写明，所以折现计算并不重要。 对已经确定的流动负债，一般均按确定的未来需要偿付的金额计量和列报。 第二节 应付账款和应付票据 应付账款 应付账款（Accounts payable）是指企业由于赊购商品或接受劳务所欠供应单位的款项。如：商业企业赊购商品存货、制造业赊购原材料存货等。 应付账款入账时间的确定，一般应以所购买货物的所有权转移到买方或企业实际使用外界提供的劳务为标志。 当商品所有权转移时，一项负债就成立了。 应付账款的入账金额 应付账款的入账金额应当以买卖双方共同确定的成交价格为基础。 如果购入的货物附有现金折扣条件，则应付账款入账金额的确定方法有总价法和净价法。 第四章和第六章已介绍。 应付票据 应付票据（Notes payable）指偿还期在一年之内的本票。 通常用于借款、购买存货或购置固定资产。 1、延期支付应付账款 借：固定资产 ××× 应付账款 ××× 贷：应付票据 ××× 应付票据 2、向银行贷款（loan） 借入款项时： 借：现金 ××× 贷：应付票据 ××× 偿还借款时： 借：应付票据 ××× 利息费用 ××× 贷：现金 ××× 应付票据 3、应付票据贴现（discount） 向银行借款时，银行预先扣除利息。 设置“应付票据折价”账户，它是“应付票据”的备抵账户，到期转为利息费用。 借：现金 ××× 应付票据折价 ××× 贷：应付票据 ××× 应付票据 票据到期，偿还票据款 借：应付票据 ××× 利息费用 ××× 贷：现金 ××× 应付票据折价 ××× 应付票据 4、应计利息的期末调整 对于跨期的应付票据，期末应调整应计利息费用。 借：利息费用 ××× 贷：应付利息 ××× 偿还票据款及利息。 借：应付票据 ××× 应付利息 ××× 利息费用 ××× 贷：现金 ××× 第三节 应付税金 应付销售税 销售税（Sales tax）是对销售商品所征收的税。由零售商代收代交，按销售收入的一定比例征收（地方政府）。 消费税（Excise）也称货物税，对某些商品（奢侈品）征收（联邦政府）。 通过“应付销售税”账户处理。 应付财产税 财产税（Property tax） 对不动产和动产按估定价值征收的税。 财产税按年估征，以地方财政年度起始日为“留