行政事业单位会计实务 教学课件 ppt 作者 施晓凤 编第十章 事业单位负债的核算.pptVIP

事业单位负债的核算 一、负债的概念 负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、各种应缴款项等 二、负债的特点 1.负债是指已发生的，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务； 2.负债是可计量的； 3.负债有确切的债权人和到期日； 4.大部分负债是交易的结果; 5.负债只有在偿还或债权人放弃债权，或情况发生变化以后才能消失。 四、负债的核算 各项负债应当按实际发生数额记账。 (一) 借入款项 本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 注：借款利息不通过本科目核算。 ①借入款项时， 记：借：银行存款 贷：借入款项 ②归还本金时， 记：借：借入款项 贷：银行存款 ③支付利息时，记： 借：事业支出（经营支出） 贷：银行存款 （二）应付及预收款项 1.应付票据的核算 2.应付账款的核算 3.预收账款的核算 4.应付工资、薪金的核算 211应付工资(离退休费)：核算向职工发放的工资或离退休费 212应付地方(部门)津贴补贴：核算向职工发放的各类地方(部门)津贴补贴 213应付其他个人收入：核算向职工发放除“211应付工资(离退休费)”、“212应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入 应付账款 购入材料等入库，货款未付： 借：材料 （应交税金） 贷：应付账款 如货款不确定，月末结算，则： 借：材料 贷：应付账款—暂估应付账款 下月初红字冲销： 借：材料 贷：应付账款 应付票据 开出并承兑商业汇票 借：材料（应付账款） （应交税金） 贷：应付票据 支付手续费 借：经营支出（事业支出） 贷：银行存款 到期付本息 借：应付票据 经营支出（事业支出） 贷：银行存款 到期无力付本息 借：应付票据 贷：应付账款 （银行存款、借入款项） 预收账款 本科目不多的单位，可直接记入“应收账款”贷方。 收到货款： 借：银行存款（现金） 贷：预收账款 发出货物或兑现劳务： 借：预收账款 贷：经营收入（事业收入） （应交税金） 其他应付款 本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产存入的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房公积金等。 借：银行存款（事业支出、经营支出） 贷：其他应付款 单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时 ： 借：事业支出——基本支出 贷：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入—在职人员 —离休人员 —退休人员 （三）应缴款项 事业单位的应缴款项包括按财政部门规定应缴预算的资金、应缴财政专户的预算外资金、应交税金以及其他按上级单位规定应上缴的款项。 1.应缴预算款的核算（预算资金） ①内容 指事业单位按规定应缴国家预算的收入，主要包括： a. 事业单位代收的纳入预算管理的基金 b.行政性收费收入 c.罚没收入 d.无主财物变价收入 e.其他按预算管理规定应上缴预算的款项 ②核算 设置账户----应缴预算款 取得应缴预算收入时 记：借：银行存款（现金） 贷：应缴预算款 上缴国库时记：借：应缴预算款 贷：银行存款 应缴预算款应按月缴清 （无存款账户不用做账，只需登记备查薄） 2.应缴财政专户款的核算（预算外资金） 本账户核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 范围： 1）事业性收费 2）专项基金 3）各种税收附加及附加费收入 上缴方式： 全额上缴、比例上缴、结余上缴 事业单位应及时上缴财政专户的预算外资金，逾期未缴的，由银行从单位的账户中直接划款。 A.全额上交返还的单位 收到