西方财务会计第三版课件余恕莲 ISBN9787810789325 PPT第一章财务会计基本理论.ppt

西 方 财 务 会 计Financial Accounting 第一章 财务会计的基本理论 第一节 财务会计与管理会计 会计信息的利用 会计为管理人员和投资者做决策提供大量的信息。 管理决策——管理人员需要信息以决定如何经营企业，做何种投资以及如何筹集经营所需资金： 1、这些决策要求估计销售产品或提供劳务所赚取的收入和导致的费用。为了取得利润，收入必须大于费用。 会计信息的利用 2、会计为管理人员提供以何种资产进行投资决策所需的信息 问题：一个企业是修理旧机器还是购买新机器？在决策中应考虑哪些因素？（成本、买价）。 3、会计为管理人员提供如何筹集经营所需资金以及需要多少资金等方面决策所需的信息。 投资者决策——会计为投资者提供作出明智投资决策所需的信息。 会计的定义 会计（Accounting）是一个信息系统，是为了使信息使用者能够作出有根据的判断和决策而认定、计量和传递经济信息的程序。 会计也称为“商业语言”（The Language of Business） 会计信息是通过财务报告（Financial Report）形式向使用者报告的: 财务报表 报表的解释说明（附注） 会计信息的使用者 企业管理者（Business managers） 制定目标、评价目标执行结果、采取措施。 投资者（Investors） 决定是否向企业投资或评价投资。 债权人（Creditors） 评价借款者偿还债务的能力。 会计信息的使用者 政府管理部门 确定是否遵循政府的有关法律、法规。 税务机构 确定企业应纳税额。 非营利组织 与营利组织使用会计信息方法相同。 其他使用者：雇员、工会等。 财务会计和管理会计 第二节 美国会计准则的发展和财务会计概念框架 美国公认会计原则的建立与发展 起因：二十世纪三十年代初的经济危机。1936年起正式发布会计准则。制定的机构： 会计程序委员会（Committee on Accounting Procedure，CAP，1936-1959），隶属于AICPA 从1936至1959年间共发布51项 《会计研究公报》（Accounting Research Bulletins，ARBs）。 美国公认会计原则的建立与发展 会计原则委员会（Accounting Principles Board，APB，1959-1973） 从1959年至1973年间共发布31项《会计原则委员会意见书》（APB Opinions）。 财务会计准则委员会（Financial Accounting Standard Board，FASB， 1973年至今） 是一个独立于任何特定利益集团民间组织。 美国公认会计原则的建立与发展 财务会计准则委员会的正式公告： 《财务会计概念公告》（ Statements of Financial Accounting Concepts，SFAC ） 《财务会计准则公告》（Statements of Financial Accounting Standards，SFAS），已超过100个。 《财务会计准则委员会解释》（FASB Interpretations），解释前三种文件。 上述所有文件构成美国的公认会计原则（Generally Accepted Accounting Principles，GAAP） 。 美国公认会计原则的建立与发展 美国证券交易委员会（Securities and Exchange Commission，SEC） 由其批准GAAP，但将制定权非正式地交给了FASB 发布《会计系列文集》（Accounting Series Release）等。 国际会计准则的制定 国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB ） 隶属国际会计准则委员会基金会（IASCF） 2001年成立，由15个成员组成。技术人员50多位，代表16个国家。 制定:国际财务报告准则（IFRS） 财务会计概念框架 美国财务会计准则委员会从1978年开始先后发布1~6号财务会计概念公告。 财务会计概念框架（financial accounting framework）分为如下层次： 企业财务报告的目标 会计信息的质量特征 财务报表要素 会计要素的确认与计量标准 一般目的财务报表 第三节 财务报告的目标和会计信息的质量 财务报告的目标 满足各种不同使用者的共同要求，提供“对外通用的财务报告” 。 为财务信息使用者提供有用的信息： 企业经济资源及对其要求权的信息 企业经营成果的信息 评估现金流量的信息 会计信息的质量特征 有用的信息要符合以下质量特征： 1、相关性（Relevance） 指会计信息应与决策相关，包括三要素： 反馈价值（feedback value