财经法规与会计职业道德 教学课件 ppt 作者 张新莉 主编 贾秋敏 副主编4税收法律制度.ppt

【教学目的与要求】 通过本章学习，要求学生掌握税收的管理机关及其职权；税务管理包括：税务登记、帐簿、凭证管理、纳税申报等；税款征收的方式；税款征收的措施和税务检查等法律规定。 本章在历年考试中所占分值平均为7分。多以客观题形式出现。主要考点包括：税务管理；税款的的多退少补；税收保全措施和强制执行措施；税务机关有权核定应纳税额的情形。 【本章重点】 1、税收概述 2、增值税 3、消费税 4、营业税 5、企业所得税 6、个人所得税 7、税收征收管理 【本章难点】 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、企业所得税 5、个人所得税 6、税收征收管理措施 【参考书目】 《中华人民共和国刑法》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国消费税暂行条例》 《中华人民共和国营业税税暂行条例》 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 第一节 税收与税法概述 一、税收的概念和特征、作用 （一）税收的概念 税收：是国家为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 （二）税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 （三）税收的作用 1、税收具有资源配置的作用 2、税收具有收入再分配的作用 3、税收具有稳定经济的作用 4、税收具有维护国家政权的作用 二、税种的分类 　（一）按征税对象的性质不同分类　　 按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。　　（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税　　（2）财产税：房产税、契税　　（3）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 （二）按管理和使用权限不同分类　 按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 1.中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。　　2.地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。　　3.中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税。 （三）按计税依据不同分类 　 按计税依据的不同分类，可分为从价税和从量税。　　1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。　　2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。 （四）按税负能否转嫁分类 　按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。　　1.直接税。指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税类、财产税类等。　　2.间接税。指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。 三、税法的构成要素 税法最基本的要素包括三个：纳税义务人、征税对象、税率 【例题】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。（　）　　【答案】√ 税法的构成要素有： 1.征税人 2.纳税义务人。纳税担保人不是纳税义务人。 3.征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体，在实际工作中也笼统称之为征税范围。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。 4.税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。 5.税率。税率是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。是税收法律制度中的核心要素。 6.计税依据。指计算应纳税额的依据或标准。　 7.纳税环节。指被具体确定应当缴纳税款的环节。　 8.纳税期限。指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。　 9.减免税。是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 10.法律责任。指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。  我国现行税法规定的税率有：　（1）比例税率。　（2）累进税率。 累进税率是根据征税对象数额的大小；规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种。 （3）定额税率。　　又称固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的