行政事业单位会计实务 教学课件 ppt 作者 施晓凤 编第九章 事业单位资产的核算.ppt

事业单位资产的核算 内容摘要 资产的特点 （一）共性（与企业相一致） 1.是事业单位的经济资源 2.能以货币进行计量 3.为事业单位占有或控制 4.资产形态的多样性 （二）特性 1.非经营性 2.无偿性 资产种类和企业不同的是： ①事业单位没有递延资产 ②对外投资没有像企业那样分成长期投资和短期投资 资产的分类与科目设置 资产分类 科目设置 流动资产 现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 对外投资 固定资产 固定资产 非流动资产 无形资产 无形资产 流动资产 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产的特点是流动性强，变现能力强，资产的形态变化频繁，处于不断的流动之中。流动资产按其用途和变现能力，可以分为： ① 货币资产，包括现金和银行存款（货币资金流动性最强） ② 应收及预付款项，包括应收票据、应收账款，其他应收款和预付账款等（以债权的形式反映，无实体形态的资产） ③ 存货，包括材料、产成品等（需通过销售才能转化，流动性较弱） 第一节 现金的核算 一、现金的性质和范围 现金是货币资金的重要组成部分。它具有货币性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强的资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时随地用以购买商品。它是交易的媒介物、是清偿各种债务的支付手段。单位可随时将现金作为存款存入银行，供以后随时支用。 现金的范围有广义和狭义之分： 广义的现金除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证（如未结付的支票和汇票等）。 狭义的现金仅指库存现金（在我国指的是狭义的现金，包括库存的人民币和外币） 二、现金管理的原则 1.钱账分离 2.遵守现金的使用范围 3.遵守库存现金的限额（不超过3~5天所需；特殊情况，不得超过15天所需） 4.不得坐支现金（当日收取，当日送存） 5.如实反映现金库存情况（日清月结，账款相符） 6.严格现金收付手续（有合法的原始凭证，并按月连续编号） 《现金管理暂行条例》规定，如下范围使用现金 1.职工工资、补贴； 2.个人劳动报酬； 3.根据国家规定颁发的各类奖金； 4.劳保、福利费用及国家规定的其他支出； 5.向个人收购农副产品及其他物资的价款； 6.出差人员须随身携带的差旅费； 7.结算起点千元以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 三、现金的核算 A.设置帐户 为了反映库存现金的收支和结存情况，事业单位应设置“现金”总账和日记账账户。日记账由出纳序时登记。 例1.某学校签发现金支票，向银行提取现金3000元备用。 借：现金 3000 贷：银行存款 3000 例2. 以现金80元购买办公用品。 借：事业支出 80 贷：现金 80 该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，月末借方余额反映月末库存现金的余额。 收到现金，借记“现金”，贷记“银行存款”、“事业收入”。 支付现金，借记“银行存款”、“事业支出”，贷记“现金”。 例3：某事业单位2010年2月发生如下现金业务： 1）从银行提取现金2000元。 2）李石预借差旅费1000元，以现金支付。 3）单位购买办公用品200元，以现金支付。 4）销售产品收到货款2000元，增值税款340元。 5）李石归来报销差旅费800元，交回200元。 B.现金清查 现金清查的基本方式是实地清点库存现金数额，包括出纳每日的清查核对和专门的清查小组定期或不定期的清查。 清查盘点后，编制“现金盘点报告表”，注明实存数、账存数和余缺数。对于账实不符的情况，分别对待。 现金盘点的账务处理 盘盈 借：现金 贷：其他应付款—现金长款 查明原因，退回 借：其他应付款—现金长款 贷：现金 查明原因属无主收入 借：其他应付款 贷：应缴预算款 盘亏 借：其他应收款—现金短款 贷：现金 查明原因 借：现金 贷