经济法原理与实务第二版课件教学课件 ppt 作者 王瑜 主编12.ppt

? 第十二章 税法 通过本章的学习，要求了解税法的概念、特征、调整对象及其构成要素,重点掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等几个税种的纳税主体、纳税范围、税率及减税免税的相关规定,并能利用所学知识解决相关问题，树立良好的爱国护税意识。 案情介绍： 在2004年奥运会结束后，我国著名跨栏运动员刘翔在回国几天内就接到国家体育总局奖金20万元，田径管理中心奖金100万元，上海体育局奖金50万元，霍英东体育基金会奖金80万元。假设还因接拍某摩托车广告获利2万元，某饮料广告代言费2万元。共计254万元。 想一想： 刘翔应缴纳多少个人所得税？  二、税法的概念和调整对象 税法是国家制定的调整税收征纳关系的法律规范的总称。 税法的调整对象是税收征纳关系。它主要可以分为两大类：一类是各相关国家机关因税收方面的权限划分而发生的社会关系；另一类是征税过程中发生的社会关系。 三、税法的构成要素 税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具体表现。 (一)税法主体 税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。 （二）征税客体 征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商品、所得、财产等。  （二）增值税法的基本内容 1.纳税人 纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。 2．征税范围 现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。  二、消费税法 （一）消费税的概念和特征 1．消费税的概念 消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。 2．消费税的特征 （1）征税范围和税率选择具有灵活性。 （2）征收简便。 （3）税源广泛，可取得充足财政收入。 （4）税收负担具有转嫁性。 （二）消费税法的基本内容 1．纳税人 消费税的纳税主体是我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2．征税范围 现行消费税税目共有14个。 3．税目和税率 根据有关消费税法律法规的规定，在有些消费税税目下还设有子税目。消费税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率，以适应不同应税消费品的实际情况。 3.计税依据 企业所得税的计税依据是应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 [先导案例解析] 根据我国个人所得税法规定，省级政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发给运动员的奖金可免征个人所得税。在本案中国家体育总局奖金20万元，田径管理中心奖金100万元，上海体育局奖金50万元，共170万元是可以免征个人所得税的。而其他的如霍英东体育基金会奖金80万元按偶然所得20%纳税，某摩托车广告费收入2万元、某饮料广告代言费2万元则应属劳务所得按20％纳税。即（80+2+2）*20%=16.8（万元） 所以，刘翔应缴纳的个人所得税为16.8万元。 1．我国现行的税种主要有哪些？ 2．增值税、营业税、企业所得税、个人所得税这几个税种的税率分别是多少？ 3.简述税法的构成要素。 4.纳税人、扣缴义务人违反税法应承担哪些法律责任？ [案例分析] [案例分析] 案例分析参考答案 案例2 本案是关于税务机关查封纳税人商品货物的范围的问题。根据《税收征收管理法》第27条的规定，纳税人超过税务机关责令限期缴纳的期限未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以扣押、查封、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。在本案中，托运站为他人托运的财产，虽为托运站占有但所有权属于托运人，税务机关无权对此财产进行查封，否则将会侵犯托运人的合法利益。? 案例分析参考答案 ? 另外，本案中税务机关对价值远远超过应纳税款的仓库的查封，并无不当。因为，虽然，税务机关在查封、扣押纳税人财产时，应注意价值的相当性，特别是对现金和存款所采取的强制执行措施，但对于不可分割或分割后将会改变其使用价值的财产，税务机关则应当就其整体进行查封或扣押。在本案中，托运站的仓库即具有这种整体性的特征。因此，法院应撤销税务机关对托运货物的查封，而维持税务机关对仓库的查封。 三、税款征收 （一）税款征收方式 税款征收方式主要有：自核自