行政事业单位会计实务 教学课件 ppt 作者 施晓凤 编第十二章 事业单位支出的核算.ppt

事业单位支出的核算 本章要点 支出的概念及分类 事业性支出的核算 经营性支出的核算 专款支出的核算 1）拨出经费（预算资金） 2）对附属单位补助支出 （财政补助收入外资金） 3）上缴上级支出 4）事业支出 5）经营支出（非独立核算经营活动） 6）专款支出 7）拨出专款 8）结转自筹基建（财政补助收入外资金） 3.管理要求 1）严格执行国家财政财务制度和财经纪律 2）勤俭节约，讲求效益 3）分类管理 4）划清界限 二、支出的核算 （一）事业性支出 1.拨出经费的核算（注意和“对附属单位补助”、“拨出专款”科目的区别） （1）概念：指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金（转拨财政补助部分）。 （2）主要会计事项 A.拨出经费时，记： 借：拨出经费 贷：银行存款 B.收回经费时，记： 借：银行存款 贷：拨出经费 C.年终转账时，记： 借：事业结余 贷：拨出经费 2. 对附属单位补助的核算 （1）概念：是事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。 （2）主要会计事项 A.对附属单位补助时，借：对附属单位补助 贷：银行存款 B.收回补助时，记：借：银行存款 贷：对附属单位补助 C.年终转账时，记：借：事业结余 贷：对附属单位补助 3.事业支出的核算 (1)概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。 (2)内容： ①按支出经济分类：共分4类 人员支出：基本工资、津贴、奖金、福利费、社会保险缴费 日常公用支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。 固定资产购建和大修理支出：建筑物购建费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工作购置费、大修理费、更新改造费等 ②按支出对象分为： 公用支出 对个人和家庭的补助支出 (3)核算口径和报销原则 ①核算口径 A.按实列支：人员经费及其他如差旅费 B.购入列支：固定资产购入、办公用品购入 C.领用列支：领用材料 D.计提列支：社会保障费、福利费、工会经费 计提、修购基金计提 ②报销原则 A.符合财务制度要求 B.按财务计划和开支标准办理 C.按合法凭证报销 D.按规定渠道报销：事业支出与经营支出不能混淆，对不能分清的，按一定标准进行分配 E.讲求效益 (4)支出的收回： 收回本年度支出----冲减当年事业支出 收回上年度支出—直接增加事业结余 （5）核算 ①账户设置 总账：事业支出 明细账：基本支出 和 项目支出 事业单位应设置“财政拨款支出备查簿”，逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况，并反映每个会计期末的财政拨款结余情况。 ②主要会计事项 A.以事业经费购置固定资产时，记： 借：事业支出—基本支出—其他资本性支出—设备购置 —项目支出—其他资本性支出—设备购置 （根据固定资产的用途划分） 贷：银行存款 同时记：借：固定资产 贷：固定基金 B.计提职工福利费和工会经费时，记： 借：事业支出—基本支出—商品和服务支出—福利费 —基本支出—商品和服务支出—工会经费 贷：专用基金—职工福利基金 其他应付款(银行存款） C.工资发放的账务处理 单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时 ： 借：事业支出—基本支出—基本工资