行政事业单位会计实务 教学课件 ppt 作者 施晓凤 编第十三章 事业单位净资产的核算.pptVIP

事业单位净资产的核算 一、净资产的概念 事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 净资产=资产－负债 二、净资产类账户内容及各账户间的关系 三、净资产的核算 （一）事业基金的核算 1.概念和作用 概念：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。 作用：“蓄水池”，用来调节年度之间的收支平衡。 2.来源：结余分配转入；专项结余转入； 3.核算 A.结余分配转入时，记： 借：结余分配 贷：事业基金— －般基金 B.已完项目专项结余转入时，记： 借：拨入专款 贷：事业基金— 一般基金 C.对外投资形成的事业基金（参见资产核算中“对外投资”有关内容） （二）专用基金的核算 1.概念和特点 概念：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。 特点： （1）专用基金的取得，一般都有专门的规定 （2）各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围，不得互相占有和挪用 （3）专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转 2.管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设账户、专款专用 管理方法： 按比例提取 按规定支出 收支有计划 4.账务处理 （1）职工福利基金 职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 ①来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工个人开支） 结余分配转入（用于集体福利开支）---- 职工福利基金提取额＝ 可计提职工福利基金的结余额×提取比例 （结余额＝事业结余＋经营结余－应交所得税） ②账务处理 A.结余分配转入时，记： 借：结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 B.按规定标准计提时，记： 借：事业支出（经营支出） 贷：专用基金—职工福利基金 （2）修购基金 修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。 ①来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为： 提取额＝事业收入×提取率＋经营收入×提取率 固定资产变价收入转入 ②账务处理 A.按收入的一定比例提取时，记： 借：事业支出—修缮费 （50％） —设备购置费（50％） 经营支出—修缮费 （50％） —设备购置费（50％） 贷：专用基金—修购基金 B.固定资产变价收入转入时，记： 借：银行存款 贷：专用基金—修购基金 （三）结余及其分配 1.当年结余的计算：事业结余+经营结余 2.事业结余：当年事业活动收支相抵后的余额 3.经营结余：当年经营活动收支相抵后的余额 如经营亏损，余额在借方，则年终不结转 “事业结余”科目余额和“经营经营”科目余额的四种组合： （1）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在贷方 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 （2）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在借方 借：结余分配 贷：事业结余 （3）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在借方 借：事业结余 贷：结余分配 （4）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在贷方 借：经营结余 贷：事业结余 结余分配 4.结余分配 （1）分配步骤：按规定计提所得税 按规定计提职工福利基金 剩下的全部转入事业基金 （2）账务处理 ①借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 ②借：结余分配 贷：应交税金—应交所得税 ③借：结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 ④借：结余分配 贷：事业基金—一般基金 某事业单位2008年年终各收入支出账户余额如下： 账户名称 结账前余额(元) 财政补助收入 4 000 000 上级补助收入 2 00