金融企业会计 教学课件 ppt 作者 杨荣华 楼雪婕 主编 裴增杰 副主编第八章.pptVIP

第一节 外汇业务概述 外汇包括:外国货币（纸币、铸币）；外币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮局邮政储畜凭证等）；外币有价证券（政府债券、公司债券、股票等）；特别提款权；欧元等。 外汇按不同标准分类： 外汇按来源和用途 可分为贸易外汇和非贸易外汇。 外汇按交割期限 可分为即期外汇和远期外汇。 外汇按照形态 可分为现钞和现汇。 汇率又称汇价、牌价、兑换比率，是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。 一、外汇买卖科目、传票和账簿 　“货币兑换”科目 “货币兑换”科目属于资产负债共同类科目。当银行买入外汇时，本科目外币反映在货方，人民币反映在借方；当银行卖出外汇时，本科目外币反映在借方，人民币反映在贷方。 　货币兑换传票 货币兑换传票有货币兑换借方传票、货币兑换贷方传票和套汇传票三种。货币兑换借、贷方传票为一式三联，外币和人民币的货币兑换传票各一联，另一联为统计卡。套汇凭证一式五联，货币兑换的外币和人民币传票各两联，另一联为统计卡。 　货币兑换账簿 (1 ) 货币兑换分户账或明细帐。货币兑换分户账是一种特定格式的账簿，以外币币种分别立账。该分户账由买入、卖出和结余三栏组成，它把外币金额和人民币金额同时、分栏填列在同一张账页上。买汇时，外币记贷方，人民币记借方，两者都应记入买入栏；卖汇时，外币记借方，人民币记贷方，两者都应记入卖出栏。 (2 ) 货币兑换总账。货币兑换总账按各分账货币和人民币分别设置。每日营业终了根据科目日结单登记总账发生额，然后结出本日余额。 1、买入外汇 买入外汇即结汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行。外汇指定银行买入外币现汇(或现钞)时，应根据兑入的外币金额，按该外币现汇或外币现钞买入价折算成人民币金额，并填制货币兑换贷方传票处理账务。其会计分录为： 2、卖出外汇 卖出外汇即售汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑换外汇。外汇指定银行卖出外汇时，应将人民币按卖出外汇价折算外币，并填制货币兑换借方传票处理账务。其会计分录为： 借：XX科目 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换 外币 贷：XX科目 外币 3、套汇 套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。套汇包括两种情况：一是把一种外汇兑换成另一种外汇；二是同种外币的现钞与现汇互相兑换。套汇的会计分录为： 买入A种外汇 借：XX科目 A种外币 贷：货币兑换 A种外币 通过人民币套换 借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换 人民币 卖出B种外汇 借：货币兑换 B种外币 贷：XX科目 B种外币 一、外汇存款的核算 (一) 存入款项的处理 外汇存款,个人存款分为现钞户和现汇户，单位存款均为现汇户。 1、以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，其会计分录为： 借：汇入汇款（或其他科目） 外币 贷：单位外汇存款（或其他科目） 外币 2、单位以外币现钞存入现汇帐户的，应通过套汇办理，其会计分录分： 借：现金 外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换(钞买价) 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换(汇卖价) 外币