现金流量表的精确编制.ppt

⒋长期待摊费用摊销 借：制造费用 营业费用 管理费用 其他业务支出 贷：长期待摊费用 是经营性账户与非经营性账户的异项组合 ㈤会计人员习惯造成的多借多贷 3、不规范账务处理或不可预见的复杂情况： 需要借助于模板比对和直接的人工干预，作为最后的防线和补救措施。 第三节 模板比对和人工干预 一、设定模板方式 二、指定现金流方式 一、设定模板方式 这是“示教再现”或者说“人工干预+自学习”的策略，适用于某种类型的记账凭证会重复发生的情况。 计算机第一次分析未通过 人工告诉计算机处理方法 计算机将该处理方法作为模板 一、设定模板方式 例如 摘要 会计账户 借/贷 金额 指定异向账户 银行存款 + 120 主营业务收入 - 120 选中 主营业务成本 + 100 库存商品 - 100 二、指定现金流方式 适用于： ㈠以后不再发生的一次性业务 ㈡已经认定是错误的或不规范的业务处理 ㈢相当错综复杂的业务 第四节 特殊业务分析范例 一、“多借多贷”，异向有效账户按比例承担解释责任 二、先将“备抵附加”账户与相关主账户合并 三、根据业务性质直接与相关的异向账户挂钩 四、找不到有效异向账户 五、在现金流大类内部容许有偏差 一、“多借多贷”，异向有效账户按比例承担解释责任 例1 借：短期投资 40,000 (32000=40000*4/5) 应收股利 5,000 (4000=5000*4/5) 应收利息 5,000 (4000=5000*4/5) 贷：银行存款 40,000 其他货币资金—存出投资款 10,000 二、先将“备抵附加”账户与相关主账户合并 借：短期投资 应收股利 应收利息 坏账准备 贷：应收账款 银行存款 应交税金 合并后得到： 借：短期投资 应收股利 应收利息 贷：应收账款 银行存款 应交税金 三、根据业务性质直接与相关的异向账户挂钩 例如： 借：短期投资 短期投资跌价准备 银行存款（收到的补价） 贷：短期投资（换出资产的账面价值） 银行存款（支付的相关费用） 应交税金 营业外收入—非货币性交易收益 三、根据业务性质直接与相关的异向账户挂钩 首先将换出的短期投资与其对应的短期投资跌价准备合并，得： 借：短期投资（投资所支付的现金） 银行存款（收到的补价） 贷：短期投资（收回投资所收到的现金） 银行存款（支付的相关费用） 应交税金 营业外收入—非货币性交易收益 四、找不到有效异向账户 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 借：短期投资 存货 长期投资跌价准备 银行存款（收到的补价） 贷：长期股权投资 长期债权投资 银行存款（支付的相关费用） 应交税金 营业外收入—非货币性交易收益 合并 五、在现金流大类内部容许有偏差 借：银行存款 应收账款 贷：其他业务收入（收到的其他与经营活动有关的现金 ） 应交税金—应交增值税—销项税额 （销售商品、提供劳务所收到的现金） 第五节 手工编制现金流量表 计算机：对全部记账凭证记录进行查表——分类汇总 手工:与计算机可以完全一样。为了更方便，对记账凭证分类为：收款凭证、付款凭证和转账凭证。收、付款凭证应包括“现金等价物”。 到此为止，我们已经确保了殊途同归的一方不走错路，有了与附表一方成功会师的一半可能性。 第三章 附表的编制 第一节 作为理论基础的公式 第二节 补充资料1各项目的取数分析 第三节 账户的划分 第四节 自动扫描和归类处理原则 第一节 作为理论基础的公式 附表中：净利润→经营活动产生的净现金流量 为什么这样调整，缺乏首尾一致的理论依据。例如： 折旧为什么要加到净利润上？（是因为未动用现金？） 财务费用为什么也要加到净利润