银行资金清算部： 会计基础知识及会计检查方法讲解.ppt

* 检查不认真，未对业务逐笔勾对，没有仔细检查传票要素，以致未能及早发现左其左的作案事实 检查走 过场 事后监 督缺失 一是前台操作业务与后台轧账未分离。二是未建立完善的事后监督机制，未能对日常业务进行有效的事后监督。 岗位轮换 流于形式 该社对作案嫌疑人进行轮换岗，被调整到信贷岗位，但该社未收回其操作卡，嫌疑人可回到原会计岗位操作业务 盗用客户资金案例分析 作案手段分析 * * 1、了解业务系统，应授权而系统不要求授权的敏感业务 2、差看手工处理的敏感业务，重点如下： ①借方为内部账，贷方为客户账。 ②抹账或冲正涉及现金、客户账、损益类科目。 ③手工计提的支出类科目。 柜台敏感交易检查内容 * 分析方法介绍(--敏感交易) 按方法分类 按排名统计结果 按柜员笔数、柜员金额、柜员笔数网点占比 按业务经验 交易相关科目、交易时间、摘要信息、对方账号 敏感交易检查 * 内部账 差错 其他 错账冲正 抹账 流水明细 分析方法介绍(--敏感交易) 按内容分类 现金 个人户 通存通兑 应解汇款 挂失 重写磁条 定期提前取 大额流水 非营业时间 手工损益 * 内部账户提取现金交易。分析取现用途是否规范，是否有授权或复核，筛选出较可疑的交易进行检查（可根据交易的摘要、用途、交易时间、客户签名、授权情况等信息筛选）。 内部账户转入个人账户的交易。提取金额大的，无摘要的，或有摘要及备注信息但不合理转帐逻 辑的，留意柜员所操作的转帐交易是否有存在一 定的规律等。 举例： * 通存通兑的业务。选出金额较大的，统计柜员操作错帐冲正的或冲销笔数，非正常交易占比较大的，结合冲正或冲销交易时间挑选出可疑数据进 行检查。 内部账户转入应解汇款科目的。观察汇出款项的对方账号，结合汇款时间，是否授权、来源，应解汇款红字记账是否多次是同一人操作或单人操作等情况进行检查。 举例： * 错帐冲正交易的。看其冲正交易的时间是否正常 营业时间，是否复核或主管授权，涉及金额情况、冲正原因等进行检查。 抹账处理。抹账原因，涉及金额大小情况，重点现场注意检查抹账频率较频繁的单个柜员。（应排除个别柜员不熟悉业务的情况。） 挂失业务。查看网点挂失频率，特殊交易是否有主管授权，挂失时间，挂失种类及解挂时间等情况是否存在可疑。 举例： * 重写磁条业务。重点检查单个柜员重写磁条交易的次数、频率，是否有主管授权、是否存在一本存折多次重写磁条，是否存在同一人操作全部或大部分的重写磁条业务。（应排除专人处理特殊业务的情况。） 定期提前支取或销户。到期前一天支取，提取金 额是否达到反洗钱的规定，是否同一账户名，是 否有某个柜员频繁操作定期提前支取或销户，操 作的时间是否正常。 举例： * 非营业时间的交易。集中某个柜员操作各种交易 的、（特别关注涉及内部账户）非营业时间时间 段特别不合理的、金额大的列入，集中操作内部 账或集中操作个人账户的交易。 举例： * 账户资料现场检查： 主要针对客户的开销户资料进行合规性检查。 检查中应注意的问题： 1、开销户资料是否齐全完整，是否按照有关规定要求进行保管； 2、开户资料是否符合《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定；（如外地常设机构开立基本户需其驻在地政府主管部门的批文；单位附属机构开立基本户需出具该机构隶属单位的基本账户开户许可证和有关批文等） 3、一年以上未发生任何业务的银行结算户是否按照账户管理办法纳入久悬未取专户进行管理。 4、对已转入“久悬未取专户”和按规定从“久悬未取专户”转入“营业外收入”的款项，存款人要求支取原账户款项时，是否提供了合法拥有账户支配权的证明文件，并经过有关负责人审核后列支。（调阅分户账及有关记账文件） * 账户资料现场检查： 5、抽查账户，是否存在以下情况：①开户单位银行结算账户申请书填写要素不全,无填写账户性质、资金性质、有效日期、行业分类、账户类型等；②验资临时账户预留印鉴卡填写要素不全，无填写账户性质、启用日期、验资完成后销户或转为基本户无填写注销日期；③企业名称核准通知书复印件无加盖“与原件核对相符”并由经办人签章确认；④个人独资企业办理验资账户时印鉴仅留存独资户名章，无“筹备章”。 6、验资账户出资人与《企业名称预先核准通知书》（或公司章程）上公司（企业）股东或投资者的名称及出资额是否一致。 * 账户资料现场检查： 7、验资期间账户是否只收不付。验资专户注销后资金是否按规定划回企业账户。 8、验资账户在验资期间是否存在办理对外支付业务问题，注册验资的资金汇缴人与出资人名称是否一致。 9、单位银行结算