会计基础第教材八章背诵版.doc

1. 财产清查的概念、分类、意义、一般程序 （1）概念：对货币资金、实物资产、往来款项的盘点核对，确定实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （2）分类： ① 清查范围：全面清查：编年报；单位撤销、分立、合并、改变隶属关系；中外合资、国内联营；清产核资；主要负责人离开 局部清查：针对流动性大的——库存现金日清月结；银行存款每月核对一次；在产品等重点抽查、贵重物品每月盘点一次；债权债务每年一到两次 ② 清查时间：定期清查：对象可以是全面清查（编年报）也可以是局部清查（库存现金），清查的目的在于保证会计核算资料的真实准确。 不定期清查：对象可以是全面清查（撤销合并）也可以是局部清查（库存现金、银行存款），清查的目的在于查明情况，分清责任。 （3）意义： ① 可以查明财产物资的实有数量，保证会计资料真实可靠 ② 保证会计帐簿的正确性 ③ 保障各项财产物资的安全完整 ④ 充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。 （4）一般程序：最重要的是第5条——本着先清查数量，后认定质量的原则进行 2. 财产盘存制度 企业财产物资账面数量由盘存确定：实地盘存制、永续盘存制 企业财产物资实存数量由盘点确定：实地盘点法、技术推算法、银行对账单法、函询证法 账面数 实存数：盘亏； 账面数 实存数：盘盈 （1）实地盘存制：也称“定期盘存制”、“以存计销制”，是指通过对期末财产物资的实地盘点，确定期末财产物资数量的方法。 特点：平时只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法 本期发出数量 = 账面期初结存数量 + 本期账面增加数量 - 期末盘点实际结存数量 采用实地盘存制的关键是：确定期末财产物资的库存数量。采用实地盘存制，期初数在账上，期末数靠盘点，发出数靠计算。 期末实际库存数量 = 盘点数量 + 已提未销数量 – 已销未提数量 实地盘存制的优点：核算工作比较简单，不必逐笔登记存货减少的业务 实地盘存制的缺点：无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理 适用范围：价值低、品种杂、进出频繁，（如饭店） （2）永续盘存制：也称“账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资结存数的一种方法 特点：平时既登记增加数，又登记减少数，并随时结出财产物资结存数量。 账面期末数量 = 账面期初结存数量 + 本期账面增加数量 – 本期账面发出数量 永续盘存制的优点：随时反应出财产物资的收入、发出和结余情况，可以从数量和金额上进行双重控制。 永续盘存制的缺点：在财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量大 注意： 无论是实地盘存制还是永续盘存制都需要进行实地盘点，但两者的目的不同，前者是为了达到帐实一致，后者是为了倒算出发出数。 只有永续盘存制下才可能出现财产的盘盈、盘亏现象。 （3）财产物资账面结存金额： 账面结存金额 = 各项财产物资账面结存数量 * 该财产物资的单位成本 单位成本：个别计价法、先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法 3. 财产清查的方法 （1）库存现金的清查：实地盘点法，还应定期不定期清查， 清查时，为了明确责任，出纳员必须在场。库存现金盘点后，填制“库存现金盘点报告表”，它是重要的原始凭证，必须由盘点人和出纳员共同签章方能生效。 （2）银行存款的清查：银行对账单法。余额不一致的原因有两种，一是企业或银行记账错误，二是存在未达账项。 未达账项：是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间的不同，而发生的一方已取得凭证已登记入账，另一方尚未取得凭证尚未入账的款项。 调节银行对账单 ① 企业已收，银行未收：企业 银行 调节银行对账单 ② 企业已付、银行未付：企业 银行 调节银行存款日记账 ③ 银行已收，企业未收：企业 银行 调节银行存款日记账 ④ 银行已付，企业未付：企业 银行 查明存在未达账项，编制“银行存款余额调节表”，经过银行存款余额调节表调节后，相等的金额表示企业可以实际动用的银行存款实有数。 但是银行存款余额调节表不是原始凭证，企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额。对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。 （3）实物的清查方法：实地盘点法、技术推算法。实物资产清查，保管员必须在场。 ① 实地盘点法：是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其