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浅析个人所得税的现状与发展 摘 要：随着我国国民经济收入水平显著提高， 事关个人利益的个人所得税也越来越受到大家的重 视。从根本上了解当前个人所得税面临的现状，针对 暴露出税收征收制度的不规范和执行过程中所体现的 税负不公平现象， 逐渐完善税收制度， 优化税制结构， 为其向健康的方向发展做好充分地准备事关重大。 关键词：个人所得税现状；税制改革；公平税负 一、对个人所得税的认识 （一）个人所得税的概念 个人所得税，是以个人取得的所得为征税对象一 种税。具体体现在对在中国境内有住所，或者无住所 而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得 的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而 在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得 征收的一种税。目前包括我国在内的世界上多数国家 是行动个人所得税一般都是指的广义的个人所得税为 基础的。 （二）我国现行个人所得税的特点 1.实行分类征收。我国现行个人所得税制采用的 是分类所得税制的方法，即将个人取得的各类所得划 分 11 类，分别适用不同的费用减除规定和一些高低不 相等税率及优惠优惠办法，不同的税率适用不同的计 税方法。 2.累进税率与比例税率并用的方法。我国对工资 薪金所得采用累进税率，实行量能负担从而进一步的 可以体现出税收的公平；对劳务报酬稿酬等其他所得 采用比例税率，实行等比负担来体现个人所得税征收 的效率。 3.费用扣除较宽。 其涉及个人所得税征收的 11 类 的各个方面，拥有缴款单税基的优势。由于较宽的扣 除，一定程度上可以减轻纳税人的负担，促进纳税人 更好的维护个人的利益。 4.我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法， 免去个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦。各种所 得项目实行分类计算，且有明确的费用扣除规定，计 算较为简便，可以看出其符合税制简便的原则。 5.采用源泉扣缴和自行申报两种征纳办法。每个 纳税人均有扣缴义务人履行代扣代缴的义务，对凡事 可以在应税所得支付环节扣缴个人所得税否则，才采 每个取由纳税人自行申报的方法，有利于既兼顾效率 又体现公平。 二、我国现行的个人所得税面临的困境 （一）现行分类税制模式难以充分体现公平、合 理的原则 该模式在个人薪金、工资以及股息红利实行分开 征收，不进行个人收入的汇总。而现今纳税人分散， 收入也呈现出复杂性，使得许多人为了躲避税款而进 行分类、分次缴纳，造成了税赋的流失，不利于社会 朝着健康的趋势发展。 （二）税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率 级距过多 这使得在税收征收过程中计算十分困难，降低了 税收的征收效率，减慢了资金在社会上的流通速度， 无法充分发挥国家财政收入分配调节的作用。 （三）减免税优惠存在内、外籍个人减免税项目 范围及标准不统一问题 这导致税收手续的处理程序过于冗繁，削弱纳税 人纳税的积极性，容易产生偷税、骗税，抗税的抵触 心理，不利于社会稳定的发展。 （四）税收征管手段及社会配套条件不适应税制 发展的需要 存在一些制约税收征管的因素，使得税收治理， 信息化水平明显滞后于谁知道发展进程。阻碍了国家 财政资金的筹集， 无法很好地实现社会财富的再分配。 （五）税基过于狭窄 中国现行的个人所得税征收的范围过于狭窄，目 前涉及的主要有 11 项，但是由于我国经济正处在一个 飞速发展的状态奶水人的收入来源越来越呈现出多样 化的特点，在这样的情况下如果不能及时的调整很可 能在征收过程中出现该征的不征，不该征得还在继续 征的现象缺乏公平。 （六）费用的扣除缺乏科学性 个人所得税在确定征税前扣除额时只是考虑了纳 税人的荣日常开支，忽略了在家庭中的其它开支。这 造成了税收负担的差异表现的更为明显，费用扣除滞 后于当前我国经济发展的水平， 损害了纳税人的利益。 三、对个人所得税发展的建议 尽管我国目前个人所得税收入在国家税收收入总 额中所占的比重较低，但其在促进社会分配公平、减 轻经济的波动幅度、增加劳动力供给提高