费用收入 教材2.doc

樱桃小丸子的大学生活 企业生产车间的固定资产的修理费用等计入管理费用，车间管理人员工资计入制造费用 2筹建期的利息计入管理费用（开办费）；资本化的利息计入；生产设备改良支出计入建工程， 3随同商品出售，不单独计价的包装物计入；出借给购买单位使用的包装物计入“销售费用” 4企业生产职工的养老保险费计入生产成本 5企业发行股票支付的手续费应该冲减---------------资本公积-----股本溢价 6商业汇票发生的贴现利息进入“财务费用” 7季节性停工损失进入“制造费用”；非季节性停工损失计入“营业外支出” 8销售折让冲减收入；现金折让计入“财务费用” 9投资性房地产计入“其他业务收入、其他业务成本” 10出租无形资产=转让无形资产使用权 11发货时确认收入的情况：预收货款和采用分期付款方式 12发出商品属于卖方存货 13借：发出商品 贷：库存商品 借：主营业务成本 贷：发出商品 14处置营业用房净收益计入“营业外收入”（就是处置固定资产） 15无论提与不提，商业折扣都要扣除销项税额的，但是现金折扣就题目要求了， 16处置固定资产净收益计入 营业外收入 17 借：所得税费用 贷：应交所得税 递延所得税负债 递延所得税资产 18以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出计入----长期待摊费用 应付职工薪酬是含税收入； 计算代扣代缴职工个人所得税分录： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 19企业经营租赁方式出租的房屋建筑物，按照投资性房地产核算；出租机器设备按照出租固定资产核算。 注意：固定资产的出租必须扣掉融资租赁形式和出租房屋建筑物。 20应该计入固定资产成本的相关税费包括：关税，契税，耕地占用税，车辆购置税，进项税额如果可以抵扣那么就不计入成本，反之，就计入成本。 21 外购固定资产分录 借;固定资产（不需安装） 应缴税费---应交增值税 贷：银行存款 借：在建工程（需要安装）包括安装费 银行存款 借：固定资产 在建工程 22一般纳税人自建设备动产的入账成本=领用工程物资成本+领用原材料成本+领用产品成本+工程人员薪金+其他支出 具体分录如下： 借：工程物资 应交税费 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资 原材料 库存商品 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 借：固定资产 贷：在建工程 自建房屋不动产时 借：工程物资 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资 注意：原材料增值税的进项税额须 23更新改造后固定资产的入账成本=改造前固定资产原值-累计折旧-固定在资产减值准备+资本化的更新改造支出--别替换部分的账面价值。更新改造期间不计提折旧。出租的固定资产折修理费计入其他业务成本；生产部和门管理部门固定资产修理费用计入-----管理费用 24固定资产增加从下月开始计提折旧，减少时本月计提折旧。 注意：无形资产计提折旧时间！！！！ 25 自行建造的固定资产应该自达到预定可使用状态时开始计提折旧；融资租赁的固定资产需要安装的应该在安装完毕达到预定可使用状态时开始计提折旧。 26固定资产清查分录： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整（盘盈） 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产（福鼎资产盘亏）审批前 借：其他应收款（赔偿）审批后 营业外支出（差额道济） 贷：待处理财产损益 27自建设备动产的入账成本=工程物资成本+原材料成本+领用产品成本+工程人员薪酬+其他支出 自建设备房屋建筑物的入账成本+工程物资成本（含税）+领用原材料的成本*（1+17%）+领用产品成本+领用产品计税价格*17%+工程人员薪酬+其他支出 28单独组价计入固定资产入账的土地不计提折旧，生产用固定资产折旧计入“制造费用” 29处置固定资产净损益=好处-代价 30计划成本法每年必考 31房地产开发企业购入用于建造商品房的土地及其商品房；代制品制造完成验收入库属于存货。工程物资和受托代销商品不属于存货。 32 合理损耗使得单位成本提高，不合理损耗不会使单位成本提高。采购人员差旅费计入管理费用。 原材料的入账价值不减除合理损耗。不合理损耗要扣除， 33材料采购登记尚未入库的实际成本，原材料核算入库材料的计划成本，材料成本差异登记两者的差额贷方负数节约，借方超支正数（属于存货项目） 34材料成本差异率公式 发出材料的实际成本=发出材料的计划成本*（1+成本差异率） 结存材料的实际成本=结存材料的计划成本*（1+成本差异率） 35存货盘亏 借：待处理财产损益 贷：原材料或者库存商品 应交税费----应