会计基础(教材新)3.4.5.6.7.ppt

1）应收账款：因销售商品等发生的应收未收款项。 2）预付账款:(预付给供货方的账款），是预付方 的资产。 3）应收股利：对外进行股票投资取得的应收未收 股利。 4）应收利息：对外进行债券投资或借出款项的应 收未收利息。 第一节 会计账簿的概念和种类 一、概念 ——以经过审核的会计凭证为依据 二、分类 ——按用途分 1、序时账：日记账 普通日记账：记录全部经济业务 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 2、 分类账 总分类账 明细账 是编制会计报表的主要依据 3、备查账： 第一节 会计账簿的概念和种类 一、概念 二、分类 ——按账页格式分 1、两栏式：普通日记账、转账日记账。 2、三栏式：各种日记账、总分类账及债权、 债务、所有者权益明细账。 3、多栏式：收入、成本、费用明细账。 4、数量金额式：原材料、库存商品、产成 品等存货明细账。 第一节 会计账簿的概念和种类 一、概念 二、分类 ——按外形分： 1、订本账：总分类账、现金、银行存 款日记账。 2、活页账：明细账。 3、卡片账：固定资产明细账。 第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记方法 1、现金日记账（订本账） ——格式：1）三栏式：收入：现金收款凭证， （提现时为银行存 款付款凭证。） 支出：现金付款凭证。 “上日结余+本日收入-本日支出=本日结余” 2）多栏式： 第三节 会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记方法 2、银行存款日记账（订本账） ——格式：三栏式 多栏式 ——登记依据：银行存款收款凭证、银行存款 付款凭证、现金付款凭证 第三节 会计账簿的格式与登记方法 二、总分类账的格式与登记方法 ——格式：三栏式：借方、贷方、余额（金额栏） ——登记依据：可根据记账凭证、汇总记账凭证、 科目汇总表登记。 三、明细账的格式登记方法 1、三栏式：适用于只进行金额核算的账户。 2、多栏式：适用于收入、成本、费用明细账。 3、数量金额式：适用于既进行金额核算又进行 数量核算的账户。 4、横线登记式：材料采购业务、应收票据、 一次性备用金业务。 ——基本内容 1、账证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。 2、账账核对：1）总分类账有关账户余额核对。（试算平衡表） 2）总分类账与所属明细账核对。（试算平衡） 3）总分类账与序时账核对。 4）明细账之间核对。 3、账实核对：1）现金日记账余额与库存现金数核对。 2）银行存款日记账与银行对账单核对。 3）各财产物资明细账余额与其实际数核对。 4）债权、债务明细账与对方单位账面记录核对。 第四节 对账 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 ——适用于凭证正确而账簿记录错误的情况。 ——方法：在错误文字或数字上划红线， 在其方填写正确文字或数字。 第五节 错账更正方法 二、红字更正法：适用于凭证错误的情况。 （一）凭证中应借、应贷科目错误 ——更正方法： 1）用红字填写一张与错误凭证一样的凭证， 注销原错误凭证。 2）用蓝字填写正确凭证。 例：以现金1000元支付王军差旅费。原凭证为： 借：应收账款——王军 1000 贷：现金 1000 ——更正： 1、红字冲销原错误凭证： 借：应收账款——王军 贷：现金 2、蓝字填写正确凭证： 借：其他应收款——王军 1000 贷：现金 1000 1000 1000 第五节 错账更正方法 二、红字更