会计基础第教材八章要点与练习 microsoft office word 文档.doc

PAGE 1 第八章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念及分类 （一）财产清查的概念（多选） 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的分类 1、按清查的范围分为全面清查和局部清查（单、多选、判断） ●需进行全面清查的：（1）编制年报（2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系（3）中外合资、国内联营（4）清产核资（5）单位主要负责人调离工作 注意：改制、租赁经营也需要全面清查，但对外投资不需要。 ●局部清查规定：（1）库存现金每日清点，日清月结（2）银行存款每月与银行核对一次（3）贵重的财产物资每月清查盘点一次（4）债权债务每年核对一至两次 2、按清查的时间分为定期清查和不定期清查（判断） ●定期清查可以是全面清查也可以是局部清查，不定期清查一般是局部清查。 二、财产清查的意义（多选） 1、保证账实相符，提高会计资料的准确性。 2、保障各项财产物资的安全完整。 3、充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。 4、（补充）确保财经纪律的贯彻执行 三、财产清查的一般程序（多选） 四、财产盘存制度 （一）确定各项财产物资账面结存数量的方法 1、实地盘存制（单选、判断） ●概念：实地盘存制也称“定期盘存制”、“以存计销制”，是指通过对期末财产物资的实地盘点，确定期末财产物资数量的方法； ●该法下，对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末实地盘存的结存数倒推当月财产物资的减少数，公式为： 本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加数量-期末盘点实际结存数量 ●优点：核算工作比较简单； 缺点：无法结算出日常的账面余额，手续不严密，不利于管理； 适用于：价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。 2、永续盘存制（单选、判断） ●概念：也称“账面盘存制”，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资结存数的一种方法； ●该法下，对各项财产物资平时在账簿中既登记增加数，又登记减少数，并随时结出财产物资结存数量； ●采用这种制度，仍需要对各项财产物资进行实地盘点，以查明账实是否相符和账实不符的原因； ●需要指出的是，两种盘存制度都需要实地盘点，但盘点的目的不同，前者是为了达到账实一致，后者是为了倒算出发出数； ●注意：只有在永续盘存制下才可能出现财产物资的盘盈、盘亏现象。 （二）确定各项财产物资账面结存金额的方法 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查（判断） ●方法：实地盘点法； ●除出纳人员做到日清月结、账实相符外，单位还应组织清查人员对库存现金进行定期清查或不定期清查； ●库存现金清查时，出纳员必须在场，清查中不能白条抵库，“库存现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。 （二）银行存款的清查（单选、多选） ●方法：对账单法； ●双方银行存款余额不一致的原因：（1）双方或其中某一方记账有错误（2）存在未达账项； ●未达账项的四种类型：（1）企收银未收（2）企付银未付（3）银收企未收（4）银付企未付；其中，（1）（4）两种情况会使“企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额”，（2）（3）两种情况会使“企业银行存款日记账账面余额”小于“银行对账单余额”； ●银行存款余额调节表的编制方法：补记法； ●注意：（1）经过银行存款余额调节表调节后，其相等的余额表示企业可动用的银行存款实有数（2）银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。 二、实物的清查方法（单选、多选、判断） （一）实地盘点法（多选） ●适用于：原材料、库存商品、固定资产等实物资产的清查； （二）技术推算法（单选、多选、判断） ●适用于：大量成堆、价廉笨重且不能逐项清点的物资。 三、往来款项的清查方法（单选） ●方法：发函询证法 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求（多选） （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理意见 （二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的处理步骤和方法 （一）处理步骤 （二）处理方法 ●“待处理财产损益”账户是资产类账户（单选）；贷方登记财产物资的盘盈数和经批准转销的盘亏、毁损数（多选），借方登记财产物资盘亏、毁损数和经批准转销的盘盈数。（多选） ●现金短缺，属于责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明原因的，计入“管理费用”。 ●现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法