[年终个人所得税计算方法]2015年终个人所得税计算公式方法.doc

[年终个人所得税计算方法]2015年终个人所得税计算公式方法 　　根据税务部门相关：纳税人取得全年一次性金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。而且每个纳税人在一个纳税年度内，全年一次性金的计税办法只允许采用一次。其他的如半年、季度，先进等，都要与当月工资、薪金收入合并，按税法缴纳个人所得税。 　　根据计税规则，年终发放的当月，工资薪金所得低于3500元个税起征点，应纳税的部分=年终-(3500-当月工资)，若高于3500元，应纳税的部分=年终。 　　计算方法为：将应纳税部分除以12(个月)，得出的数额，从个人所得税计算表(见附表1)中找所对应的税率和速算扣除数。最后，用公式计算，即：缴纳个税=应纳税部分金额×税率-速算扣除数。 　　前段时间，智联招聘作了一项2014年-2015年度职工年终调查，杭州在职员工平均年终为13813元。 　　假设员工甲应发年终为13813元，他2月份的工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元，那么该员工年终所交个人所得税计算方法为： 　　再假设员工乙应发年终也为13813元，他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到3500元，那么该员工年终所交个人所得税计算方法为： 　　因为个人所得税速算表中，每上升一档相差的税率和扣除数都相差很大，因此两档之前被征税的金额差异也很大。有时候，可能出现比别人多发了1块钱，却进了高一档的税率区间，扣税之后，实际拿到手的钱反而比别人少的情况。 　　比如丙、丁两名职工，2月份的工资、薪金收入都是3500元，丙应发年终为18000元，丁所发年终为18001元。 　　丙应纳税所得额为18000元，18000÷12=1500元，对照速算表，丙适用税率3%，速算扣除数为0，因此，丙应缴纳税款为18000×=540元，丙税后实到手的年终为18000-540=17460元。 　　丁税前的年终比丙多了1元，而税后实到手的钱反而比丙少了元。正是因为这多出的1元，让丁的年终应纳税所得额上升了一个税率区间，税率从3%变为了10%。 　　经计算，从18001元到元，都是年终“缩水区”，因为多发的金小于或等于增加的税额。这样的“缩水区”一共有6个(见附表2)。 　　其中进入最极端的960001-1120000元区间，960000元对应税率则是35%，960001元对应的税率是45%，1元之差，税后实到手反而减少元。 　　（一)全年一次性金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性金。上述一次性金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 　　(二)纳税人取得全年一次性金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 　　1. 先将雇员当月内取得的全年一次性金，除以12个月，按其商数确定税法的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性金的应纳税额。除上述计算方法外，也可以按照本第十四条的计算方法，直接计算应纳税额。 　　2. 如果在发放年终一次性金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法的费用扣除标准，应将全年一次性金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性金的适用税率。 　　(四)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本条第(二)款、第(三)款的执行。 　　前段时间网上传的【47】号公告年终个人所得税新计算方法，经国家税务总局声明【47】号公告系伪造，年终个人所得税率与计算方法没有改变。下面就是现年终个人所得税税率及计算方法： 　　 　　 　　具体来讲，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。举例来看，韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终金24100元，其应缴纳多少个人所得税。韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。 　　年终个税算法：针对工资薪金，当前我国采用超额累进税率，为了方便计算，就用适用税率和速算扣除数的简化算法，目前的年终个税计算方法是，先将年终除以12，以得出的商确定