会计从业证教材考试辅导(会计第一次课).ppt

第三章 会计等式与复式记账 （二）经济业务对会计恒等式的影响 每天都会发生各种各样、纷繁复杂的经济业 务，但是会计要素无论发生怎样的增减变动， 都不会影响资产和权益的恒等式。 资产=负债+所有者权益 例： 1、银行提取现金800元（资产内部） 2、向银行借款30万元来还上个月所欠货款 （负债内部） 经济业务的九种类型 复式记账法的意义 如实反映资金运动的来龙去脉 便于了解交易或项的内容，检查交易或事项是否合理合法 检查会计科目的记录是否正确 借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。 第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 1、库存现金 用来核算企业的库存现金 2、银行存款 用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 例外：银行汇款存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等 ，不在“银行存款”中核算，而是通过“其他货币资金”账户核算 二、交易性金融资产 1、交易性金融资产 用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 2、其他货币资金 3、投资收益 用来核算企业确认的投资收益或投资损失 （3）10日，向B公司购入材料一批，其中甲材料100公斤，单价30元，价款3000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元，货款尚未支付。 （4）20日，以银行存款偿还A公司的货款10000元，偿还B公司货款12000元。 要求：根据上述资料，在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记。 平行登记的具体步骤： 1、登记“原材料”和“应付账款”总账和明细账的期初余额、数量和单价。 2、根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录，登记总账和明细账。 3、计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额。 总分类账户 会计科目：原材料 2004年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额 月 日 14000 3 1 期初余额 10000 借 3 （1） 购入 24000 借 6 （2） 生产领用 15000 9000 借 10 （3） 购入 11000 20000 借 3 31 本月合计 25000 15000 20000 借 原材料明细分类账户 明细科目：甲材料 2004年 收 入 发 出 结 存 月 日 数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 200 30 6000 3 （1） 购入 200 30 6000 400 30 12000 6 （2） 生产领用 300 30 9000 100 30 3000 10 （3） 购入 100 30 3000 200 30 6000 3 31 本月合计 300 9000 300 9000 200 6000 数量单位：公斤 第二节 财产物资的收发、增减和使用 1、在途物资：资产类，主要核算企业采用实际成本做材料核算时的材料采购成本，按材料的种类设置明细账。 在途物资 ＋ － 已付款但尚未到达企业的材料成本 验收入库结转成本 余：尚未到达企业或未验收入库的材料成本 （买价+运杂费） 材料成本 实际成本 计划成本 （在途物资） （材料采购） →购买时的价格 →原材料在市场上价格变动频繁，采购次数多，企业采购成本管理的需要。 一、原材料 * * 第一节 会计等式 前面章节我们学过了六大会计 要素，分别是：资产、负债、所 有者权益、收入、费用和利润。 那么这六大会计要素之间存在着 怎样的联系呢？会计等式就是六 大会计要素存在必然联系的反映 形式。 三大会计等式 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益 一个企业最初建立时，只能有了一定的 资产，才能开始正常的运转。而企业拥有的 资产必然有其来源，向企业提供资产来源的 人，就对企业的资产拥有索偿权，那么这种 索偿权，就叫做权益。 资产=权益 1、没有资产就无所谓权益； 2、没有权益就无所谓资产（权益代表资产的来源） 3、资产和权益在数量上是相等的。 企业资产的来源，一部分是来自投资者投入 的，形成对企业的所有权，另一部分来自其他 单位或个人，形成对企业的债权，因此上述等 式可以进一步变形为： 资产＝债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 该等式有以下特点：