第一章 会教材计理论概述课件-2.ppt

三、会计理论体系 2 2019-7-7 会计理论 实证会计理论 规范会计理论 20世纪60年代以后兴起，逐步占据统治地位 传统会计理论，20世纪60年代以前的主流理论 会计理论的内容体系 无论哪种理论体系，对会计概念的界定是最基本的理论内容。 3 2019-7-7 （一）会计的涵义——理论观点综述 项目 会计信息系统论 会计管理活动论 会计控制论 会计契约论 理论 基础 信息论、系统论 管理科学 控制论、系统论 契约经济学 时间 40年代萌芽 60年代定型 70年代发展 40年代萌芽工具论 50年代争议 80年代发展（中国） 80年代初期提出 90年代发展 被会计信息系统论延伸应用至职能 90年代提出 第一次将会计提升到经济层面去研究。 代表人物 利特尔顿：会计理论 结 构； AAA： 会计基本理论 说明书； APB： 会计基本概念 与基本原则； 中国学者：潘序伦 余绪缨 葛家澍 法约尔：经营6种职能 之一； 卢瑟：管理7种职能 之一； 美国经济管理会计学派 杨纪琬：80年中国会计 学会文章 司考特：会计控制论 杨时展：侧重微观 郭道扬：侧重宏观 瓦茨 中国中青年学者 所有者 债 社 权 会 人 公 众 资本市场 表述 会计是一个提供有助于决策的信息系统 会计是一种管理活动 会计是一个侧重于对企业决策和控制的系统 会计是一个契约的集合体 会 计 gongmx@lixin.edu.cn 4 2019-7-7 会计的涵义——会计循环 确认 报告 记录 核心 复式簿记 目标 对外报告 基础 权责发生原则 实现原则 主线 交易价格 历史成本 计量 5 2019-7-7 会计的涵义——科学与艺术 会计是一门科学 因为其有一套严谨的运作规律，有一套十分严密的理论体系 会计是一门艺术因为它必须依靠会计人员的专业判断，重知识经验与职业道德 现实中，人们较少重视科学，而更青睐其艺术恶果：会计造假、不当盈余管理、寻机性会计、任意会计政策选择行为的泛滥，导致会计信息失真。 案例TCL通讯在2001年报主动对高达15485万元的重大会计差错作追溯调整，调整后，TCL通讯2000年度由盈利2632万元变为亏损8356万元，由于该公司1999年已出现巨额亏损（净亏17984万元），如果2001年再亏损，该公司就要沦为“ST”。对此事项，市场人士李德林将其解读为“TCL通讯财务造假虚增利润”。但TCL坚决予以否认。称“公司2000年会计报表所反映的问题属于会计处理和会计估计不当，中国证监会已认定”。问题：会计差错到底怎么了？它与虚假信息披露到底是什么关系？ gongmx@lixin.edu.cn 6 2019-7-7 （二）会计理论的发展历程 会计理论的起源 时间 主要贡献 前 提 主要特点 1340年复式簿记出现时 1、会计个体 2、货币形式 3、费用和产权 账户的使用 区别了资本 和收益。 1、代理经营和合伙经营 的出现 代理：受托责任 合伙：会计个体与业 主分开 2、技术：书写技术算术 货币使用普遍性 3、社会经济制度的条件： 私有财产、商业和信 贷的发展、资本的积 累等等。 1、会计目标向业主负责， 不对外； 2、会计个体不清晰，账簿 记录含有企业和业主的 信息； 3、没有会计期或企业持续 经营，无本期收益、应 计和递延、折旧等概 念； 4、没有一个统一的货币单 位。 gongmx@lixin.edu.cn 7 2019-7-7 会计理论的停滞时期 时间 主要贡献 前 提 主要特点 1494到1775年重商主义时期 通常称这个时期为保管责任会计 经济背景：欧洲的经济中心 由意大利转向英、 法等国 会计技术：个体或合伙经营 的商业业务，不 需要复杂的会计 技术。 会计的主要职能是： 资产的记录和保管 防止因贪污盗窃而遭受损失。 gongmx@lixin.edu.cn 8 2019