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高级会计学教材 第五章_所得税
第五章 所得税会计
第五章 所得税会计
第第五五章章 所所得得税税会会计计
� 学习目标:
� 理解会计准则与税收法规差异的原因及性质。
� 了解所得税会计的基本理论结构。
� 掌握资产负债表债务法的基本原理与具体运用。
� 重点与难点:
� 资产负债表债务法的内容。
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第五章 所得税会计
第五章 所得税会计
第第五五章章 所所得得税税会会计计
� 教学内容:
第一节 所得税会计概述
第二节 计税基础与暂时性差异
第三节 递延所得税的确认
第四节 所得税费用的确认与计量
第五节 所得税会计信息的披露
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第一节 所得税会计概述
第一节 所得税会计概述
第第一一节节 所所得得税税会会计计概概述述
� 讲课内容:
一、所得税会计的产生与发展
二、会计集群性
三、所得税会计的理论结构
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一、所得税会计的产生与发展
一、所得税会计的产生与发展
一一、、所所得得税税会会计计的的产产生生与与发发展展
� 现代所得税成型于18世纪。
� 所得税与会计的关系:
� 第一阶段:所得税与会计相互承认、相互
修正、共同发展;
� 第二阶段:所得税与会计不断调整,相互
协调;
� 第三阶段:所得税会计独立并发展。
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二、会计集群性
二、会计集群性
二二、、会会计计集集群群性性
会计集群性,是对各国会计制度的共同性归集和会计方法
的总体归集。最基本的集群性是把世界会计分为两大集团,即
立法会计集团和非立法会计集团。两者比较如下:
差 异 非立法集团会计 立法集团会计
实施国家 美国、英国、加拿大等 德国、法国、日本等
会计实务 公认会计准则指导 广泛立法规定
方针侧重 利润、投资人利益 税收、政府利益
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三、所得税会计的理论结构
三、所得税会计的理论结构
三三、、所所得得税税会会计计的的理理论论结结构构
� (一)所得税会计的目标
正确确认所得税。
� (二)所得税会计的性质
收益分配观(我国1994年以前)
费用观(我国1994年以后)
� (三)所得税跨期分摊程度
部分分摊和全面分摊
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三、所得税会计的理论结构
三、所得税会计的理论结构
三三、、所所得得税税会会计计的的理理论论结结构构
� (四)会计准则与税收法规的差异
� 1.会计与税法的关系模式
统一模式与分离模式
� 2.会计准则与税收法规的目标不同
会计准则:规范企业的对外财务报告
税法:以课税为直接目的
� 3.会计准则与税收法规的具体差异
(1)永久性差异
(2)时间性差异(暂时性差异)
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三、所得税会计的理论结构
三、所得税会计的理论结构
三三、、所所得得税税会会计计的的理理论论结结构构
� (五)所得税会计处理的基本理论
� 1.应付税款法
本期所得税费用等于本期应缴所得税
� 2.基于利润表的纳税影响会计法
递延法和债务法
� 3.基于资产负债表的债务法
我国会计准则规定的方法
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三、所得税会计的理论结构
三、所得税会计的理论结构
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