高级会计学教材 第五章_所得税.pdf

第五章 所得税会计 第五章 所得税会计 第第五五章章 所所得得税税会会计计 � 学习目标： � 理解会计准则与税收法规差异的原因及性质。 � 了解所得税会计的基本理论结构。 � 掌握资产负债表债务法的基本原理与具体运用。 � 重点与难点： � 资产负债表债务法的内容。 管理学院 管理学院 管管理理学学院院 第五章 所得税会计 第五章 所得税会计 第第五五章章 所所得得税税会会计计 � 教学内容： 第一节 所得税会计概述 第二节 计税基础与暂时性差异 第三节 递延所得税的确认 第四节 所得税费用的确认与计量 第五节 所得税会计信息的披露 管理学院 管理学院 管管理理学学院院 第一节 所得税会计概述 第一节 所得税会计概述 第第一一节节 所所得得税税会会计计概概述述 � 讲课内容： 一、所得税会计的产生与发展 二、会计集群性 三、所得税会计的理论结构 管理学院 管理学院 管管理理学学院院 一、所得税会计的产生与发展 一、所得税会计的产生与发展 一一、、所所得得税税会会计计的的产产生生与与发发展展 � 现代所得税成型于18世纪。 � 所得税与会计的关系： � 第一阶段：所得税与会计相互承认、相互 修正、共同发展； � 第二阶段：所得税与会计不断调整，相互 协调； � 第三阶段：所得税会计独立并发展。 管理学院 管理学院 管管理理学学院院 二、会计集群性 二、会计集群性 二二、、会会计计集集群群性性 会计集群性，是对各国会计制度的共同性归集和会计方法 的总体归集。最基本的集群性是把世界会计分为两大集团，即 立法会计集团和非立法会计集团。两者比较如下： 差 异 非立法集团会计 立法集团会计 实施国家 美国、英国、加拿大等 德国、法国、日本等 会计实务 公认会计准则指导 广泛立法规定 方针侧重 利润、投资人利益 税收、政府利益 管理学院 管理学院 管管理理学学院院 三、所得税会计的理论结构 三、所得税会计的理论结构 三三、、所所得得税税会会计计的的理理论论结结构构 � （一）所得税会计的目标 正确确认所得税。 � （二）所得税会计的性质 收益分配观（我国1994年以前） 费用观（我国1994年以后） � （三）所得税跨期分摊程度 部分分摊和全面分摊 管理学院 管理学院 管管理理学学院院 三、所得税会计的理论结构 三、所得税会计的理论结构 三三、、所所得得税税会会计计的的理理论论结结构构 � （四）会计准则与税收法规的差异 � 1.会计与税法的关系模式 统一模式与分离模式 � 2.会计准则与税收法规的目标不同 会计准则：规范企业的对外财务报告 税法：以课税为直接目的 � 3.会计准则与税收法规的具体差异 （1）永久性差异 （2）时间性差异（暂时性差异） 管理学院 管理学院 管管理理学学院院 三、所得税会计的理论结构 三、所得税会计的理论结构 三三、、所所得得税税会会计计的的理理论论结结构构 � （五）所得税会计处理的基本理论 � 1.应付税款法 本期所得税费用等于本期应缴所得税 � 2.基于利润表的纳税影响会计法 递延法和债务法 � 3.基于资产负债表的债务法 我国会计准则规定的方法 管理学院 管理学院 管管理理学学院院 三、所得税会计的理论结构 三、所得税会计的理论结构