金融101教材1 1~6号.ppt

当前税制—税收种类 1.流转税类。包括7个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含农业特产税); (7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。 2.所得税类。包括3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税；(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。 当前税制—税收种类 3.财产税类。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5)车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的 4.行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征); (8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。 当前税制—增值税 中国增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。另外，出口货物税率为0%。具体税率如下： 1.适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。 2.适用17%税率的税目：除13%税率以外的其他货物和进口货物；加工、修理、修配劳务。 3.适用0%税率的税目：纳税人出口货物。 当前税制—增值税 另外，小规模纳税人按简易办法计算增值税，即按销售货物或应税劳务的销售额和规定的适用征收率计税。具体征收率为6%和4%. 适用6%征收率的纳税人为：(1)生产货物或提供应税劳务年销售额在100万元以下的；(2)从事货物批发或零售经营，年应税销售额在180万元以下的；(3)年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 适用4%征收率的纳税人为：(1)从事货物批发或零售，以货物批发或零售业务为主的小规模纳税人；(2)寄售商店代销寄销物品；(3)典当业销售死当商品；(4)销售旧货；(5)免税商店零售的免税货物。 当前税制—消费税 化妆品，税率30%. 护肤护发品，税率8%. 贵重首饰和珠宝玉石，税率10%. 鞭炮、焰火，税率15%. 汽油。(1)无铅汽油，税额0.2元/升；(2)含铅汽油，税额0.28元/升。 当前税制—个人所得税 工资、薪金所得。以纳税人每月工资、薪金总额减除800元费用后的余额为应税所得额，适用9级超额累进税率。对在境内无住所而在境内取得工资、薪金所得的纳税人和在境内有住所而在境外取得工资、薪金所得的纳税人，附加减除费用为每月3200元。具体税率为： 当前税制—个人所得税 　(1)月应税所得额不超过500元的，税率5%; (2)超过500元至2000元的部分，税率10%; (3)超过2000元至5000元的部分，税率15%; (4)超过5000元至2万元的部分，税率20%; (5)超过2万元至4万元的部分，税率25%; (6)超过4万元至6万元的部分，税率30%; (7)超过6万元至8万元的部分，税率35%; (8)超过8万元至10万元的部分，税率40%; (9)超过10万元以上的部分，税率45%. ★采取不同税率的原因： ①促进科技创新的税收激励政策。 ②中国实行内外有别的税收制度是有必要的，它起到了推进对外开放、吸收外资、增加投资、提升国内技术水平，从而促进中国经济高速发展的积极作用。 ③可以加强税收管理，保护纳税人的合法权益，调整征纳关系，促进税收征管法法制化，科学化，规范化。 当前税制—影响及问题 有调查数据显示，中国企业的平均税负在40%以上，有的甚至高达60%。税种包括增值税、城市维护建设税、教育附加费、印花税、房产税、等多项税收，仅增值税一项就占营业额的10%，还有其他附加税、水利基金、职工水利基金，职工教育基金，还要为职工缴纳“五险一金”，还有残疾人保障金等，合计起来要占到公司营业收入的30%-40%。 《福布斯》2009年底公布的全球税负痛苦指数中，中国内地位居全球第二，仅次于法国。此前中国多次在该榜单中位于前列。 当前税制—影响及问题（中小企业） 1.缺乏对中小企业投资融资的税收政策引导，这在一定程度上制约了中小企业投资扩张的积极性 2.外资企业和国内大型企业享受优惠待遇多，民营中小企业税后利润与个人所得税重复课税的文艺尚未解决。 3.不利于鼓励中小企业前期发展。（如：韩国政府