会计做账流教材程.doc

第一步增值税发票 　　（一）检查销项发票（第四联） 　　1．按增值税发票号码顺序填写《增值税纳税表附列资料（表四）》 　　计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17≈税额。 　　（二）增值税进项发票是否正确 　　1．查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致 　　2．检查完毕后，按认证先后顺序填写《增值税纳税表附列资料（表三）》 　　（三）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表四）》、《增值税纳税表附列资料（表三）》分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》《增值税纳税表附列资料（表二）》 　　注：如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》的第3、第4栏次。 　　（四）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表一）》、《增值税纳税表附列资料（表二）》填写《增值税纳税申报表》。 第二步地税申报表 　　（一）根据填好的《增值税纳税申报表》填写《地税综合申报表》 　　1．城建税、教育费附加根据本月应纳税额合计分别乘以税率 　　2．水利、根据本月销售额分别乘以税率 　　3．个人所得税：鹿城按人数*45龙湾按销售额*0.5% 第三步根据《地税综合申报表》做计提税费的分录 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——城建税 　　　　　其他应交款——教育附加 　　借：管理费用——税费 　　　贷：其他应交款——水利基金 　　注:其他税种不要计提! 第四步分理各类原始凭证 　　1．将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下： 　　借：银行存款（银行单金额合计） 　　应收账款（或现金） 　　贷：主营业务收入（增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1.17） 　　应交税金——应交增值税——销项税额 　　2．将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。 　　借：原材料——##材料库存商品-------##商品 　　　　应交税金——应交增值税——进项税额 　　　贷：银行存款 　　　　　现金或应付账款 　　3．根据各类存款单据、现金支票存根 　　A借：银行存款或其他货币资金 　　　贷：现金 　　B借：现金 　　　　贷：银行存款 　　其他应付款——某某人（现金出现红字时作，为假设借款） 　　4．根据税单上交上月税费的分录 　　借：应交税金——应交增值税——已交税金 　　　　——企业所得税 　　　　——城建税 　　　　其他应交款——教育费 　　　　——水利基金 　　　　管理费用——社保基金 　　　　管理费用—税金 　　　　其他应收款——代缴个人所得税 　　　　——保险金（个人部分） 　　　贷：其他货币资金 　　5．工资的计提及发放工资 　　A借：管理费用——工资（一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12）（工业，商业） 　　　　　生产成本——工资（约占销售额的12%）(工业) 　　　　贷：应付工资 　　B借：应付工资 　　　　贷：现金 　　　　　　其他应收款——个人所得税 　　　　　　计提福利费：按工资的14% 　　借：管理费用——福利 　　　　生产成本——福利 　　　贷：应付福利费 　　注：如果商业或该单位的费用很多，就不要提计福利费！！(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过１４％) 　　6．成本的计提（工业） 　　（1）转原材料 　　借：生产成本——##材料 　　　贷：原材料 　　注：原材料约占销售额的75% 　　（2）计提折旧 　　借：管理费用——折旧费 　　　　生产成本——折旧费 　　　贷：累计折旧 　　折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式 　　年折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限 　　月折旧额=年折旧额/12 　　注：计提折旧由电脑自动产生 　　（3）结转存货 　　借：库存商品 　　　贷：生产成本——各类明细 　　（4）结转销售成本 　　借：主营业务成本 　　　贷：库存商品 　　注：销售成本约占销售额的（86±2）% 　　商业成本的结转： 　　借：主营业务成本 　　　贷：库存商品 　　注：销售成本约占销售额的（95±0.5）% 　　7.费用的入账 　　工业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*2.5% 　　商业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*1.2% 　　分录如下：借：管理费用——明细 　　　　　　　　贷：现金 　　注:招待费≤销售额*0.5%广告费≤销售额*2% 　　7．结