基础会计财教材产清查.ppt

第八章 财产清查 第一节　财产清查概述 　　　　　　　　　　　　　　　创造财富主体的价值增值运动 年末资产 年末负债 1.确定资产、负债年末账面余额 2.确定资产、负债年末实有数额 一、财产清查定义 　　财产清查：是确定各项财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的目的 　 1.保证账实相符； 2.发现存在的问题。 五、财产清查前的准备工作 成立清查领导小组； 第二节 存货的盘存制度 一、永续盘存制（账面盘存制） 含义：在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，平时对各项财产物资的增加和减少数，都要根据会计凭证记入有关明细分类账户中，并随时结出账面结存数的一种盘存制度。 账面余额计算：账面期末余额 = 账面期初余额＋本期增加额 －本期减少额 3.主要优缺点： 优点: 核算手续严密，通过账簿能随时了解财 产物资增减变动及结存情况，有利于加强财产物资管理，保证其安全和完整; 缺点： 当财产物资的品种繁多、规格复杂时，其核算工作量比较大。 二、实地盘存制 含义：是指平时只在账簿中登记财产物资增加数，不登记减少数，期末以实地盘点数作为结存数，以倒挤法计算财产物资的减少数，再据以登记账簿的一种盘存制度。 减少数的计算： ●期末结存数量：实地盘点确定结存数 ●期末结存数额＝结存数量×单位成本 ●本期减少数量＝账面期初数量＋本期增加数量－期末结存数量 ●本期减少数额＝账面期初余额＋本期增加额 －期末结存数额 　3.主要优缺点： 第三节 财产清查的 内容和方法 调整账面余额与实有数额的差异 借：库存现金 0.20 （二）银行存款的清查 清查方法：企业银行存款日记账和银行对账单核对。 清查程序： 1.检查、核对账簿记录； 2.确认未达账项； 3.编制银行存款余额调节表。 （1）由于记账错误 ①企业在编制记账凭证中会计分录错误或过账错误，造成企业银行存款日记账余额错误。 ②银行记账发生串户等错误。 （2）存在未达账项 例 ①企业已记收，银行未记收。 ②企业已记付，银行未记付。 ③银行已记收，企业未记收。 ④银行已记付，企业未记付。 编制银行存款余额调节表进行调整 补计式：（A）+ ③－ ④ = （B）+ ①－ ② 未达账项：指对于同一笔经济业务，由于企业和银行之间的凭证传递和记账时间的不同，造成一方已入账而另一方尚未登记入账的会计事项。 注：银行存款清查中除错账需要编制记账凭证更正外，未达账项不需处理，不能根据对账单收、付金额编制记账凭证。 二、实物财产清查 1.方法：实地盘点、技术推算。 2.凭证：盘存单、账存实存对比表、积压变质报告单。 3.会计处理： （1）揭示差异，查明原因。 （2）调整财产物资帐面记录，做到账实相符。同时，设置“待处理财产损溢”账户，暂时记录账实差异，等待处理。 （3）根据有关部门批准处理的意见进行账务处理，将盈亏差异从“待处理财产损溢”账户转入有关收入、费用账户。 4.程序 （1）检查、核对账簿记录。 （2）编制债权债务款项对账单。 （3）编制“债权债务清查结果报告表”。 第四节　财产清查结果的处理 3.财产物资盘亏的账务处理 练习： 1.盘亏乙材料500千克，价值6，300元。（保管员责任所致。建议由责任者赔偿20％，其余部分作为管理费用处理） 批准前： 借：待处理财产损溢 6,300 贷：原材料---乙材料 6,300 批准后： 借：其他应收款----××人 1,260 管理费用 5,040 贷：待处理财产损溢 6,300 （6）存货清查要严格按标准和程序进行。 （7）存货清查结束后应填写盘存表并实施必要的手续。 3.程序 （1）核对有关账簿记录。 （2）进行实地盘点。 （3）登记清查结果。清查人员应对盘点结果进行登记。编制“存货盘盈、盘亏报告表”。 （二）固定资产的清查 1.方法 一般采用实地盘点法，将固定资产明细账（或固定资产卡片）上记录的情况与固定资产实物进行逐项核对，以确定其账实是否相符。 2.要求 固定资产清查的要求可参照前面关于存货清查的要求。 3.程序 （1）核对有关账簿记录。 （