会计学课件教材10.ppt

第十章 会计事前管理 第一节 会计预测 一、会计预测体系 会计预测体系是由会计预测目标、会计预测主体、会计预测对象和会计预测方法所组成的一个有机体系 （一）会计预测目标 会计预测目标是指会计预测所要达到的基本目的 （二）会计预测主体 是指会计预测的行为的实施者，由于会计工作是一项专业性很强的工作，从事这项工作的主体通常都是专业的会计人员或具备会计知识背景的管理咨询人员 （三）会计预测对象 会计预测对象是会计预测主体从事预测工作所要研究的事物 （四）会计预测方法 定量预测法 定性预测法 二、销售预测 （一）趋势平均法 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值×基期与预测期的时间间隔 基期序数值=时间序列期数-（销售量移动期数+趋势值移动期数-2）/2 （二）平滑指数法 预期销售量=平滑指数×前期实际销售量+（1-平滑指数）×前期预期销售量 （三）因果预测法 因果预测法的具体应用主要有两种方式：一是直接利用现有的经验模式进行预测，又称指标建立法；二是利用相关分析技术自行建立预测模型，然后再进行预测，常见的方法是回归分析法 三、成本预测 （一）成本预测及其意义 成本预测是在参考有关历史资料的基础上，根据企业的现实条件和未来的发展目标，利用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测和估算 （二）成本预测的方法 成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系，又称成本习性。成本按其性态可分为固定成本、变动成本和混合成本。所以产品的成本最终可分为固定成本和变动成本，其二者关系可表示为：y=a+bx 1、高低点法 在历史资料中，找出最高业务量及同期成本（x1，y1）和最低业务量及同期成本（x2，y2） 将高低点-的数值代入单位变动成本b的计算公式 b=高低点成本之差/高低点业务量之差=(y1 - y2)/(x1 - x2) 将上述b的数值代入高低点或最低点，求出a的值 根据计算出的a，b值，写出总成本预测的一般模型y=a+bx，再利用预测出的产销量x，计算确定与该产销量相对应的总成本 2、加权平均法 根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按照事先确定的权数进行加权，以计算加权平均的成本水平，从而建立成本预测模型，预测未来总成本的一种定量分析方法 四、利润预测 （一）直接预测法 根据预计的销售量及价格、成本等资料，直接推算出预测期利润的预测方法，该方法所使用的计算公式与事后实际利润的计算公式并无区别 （二）因素分析法 在目标利润预测的基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能性，进而明确实现目标利润的具体措施 目标利润=有关利润率标准×相关指标 五、保本点预测 （一）本量利分析的含义 在成本性态分析的基础上，以数字化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在的规律性联系，从而为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法 （二）本量利分析的基本公式 营业净利润=销售收入-总成本 =销售收入-（变动成本+固定成本） 贡献毛益=销售收入-变动成本 =单位贡献毛益×销售量 =销售收入×贡献毛益率 单位贡献毛益=单价-单位变动成本 =贡献毛益/销售量 =销售单价×贡献毛益率 贡献毛益率=贡献毛益/销售收入×100% =单位贡献毛益/单价×100% 营业净利润=贡献毛益-固定成本 变动成本率=变动成本/销售收入×100% =单位变动成本/单价×100% 贡献毛益率+变动成本率=1 （三）单一品种的保本点预测1、图解法 y a O x 利润 亏 盈 BEP 变动成本 固定成本 y=px y=a+bx 2、基本等式法 保本量=固定成本/（单价-单位变动成本） 保本额=单价×保本量 （四）多品种的保本点预测 综合贡献毛益率=∑某种产品的贡献毛益率×该商品的销售额比重 多品种保本额=全厂固定成本总额/综合贡献毛益率 第二节 会计决策 一、会计决策及其分类 会计决策就是对企业资金运动未来发展的选择，是会计人员为解决企业资金运动过程中所出现的问题而制定和选择方案的过程 按决策条件的肯定与否，分为：确定性决策、风险性决策和不确定性决策 按决策所涉及时间跨度的长短，分为：短期决策和长期决策 按决策主体，分为：战略决策，战术决策和基层决策 二、短期经营决策 短期经营决策是指其影响一般只涉及一年内的收支和盈亏的决策。短期决策除涉及与收入相关的定价