会计确认的教材再认识及应用 - 温州大学城市学院.pdf

会计确认的再认识及应用 ——— 基于事实判断和价值判断的认知论释义 盖 地 罗斌元 ( 300222) 天津财经大学商学院 【 】 ， 。 摘要 本文以认知论中的事实判断和价值判断作为认知工具 对会计确认的定义和涵义进行了再认识 认知结 : ， 、 果表明 会计确认是一个包含事实判断和价值判断的过程 这个过程可以细分为事实判断阶段 评价性价值判 ， ， 断阶段和规范性价值判断阶段 事实判断阶段决定会计信息的可靠性 评价性价值判断阶段决定会计信息的相 ， 。 ， 关性 而规范性价值判断对前面的事实判断有着重要的影响 在此基础上 本文还对概念框架中的一些基础概 ( 、 、 、 ) 。 ， 念 如会计目标 会计信息质量特征 会计要素 有用性 给出了新的解释 对会计确认的再认识 不仅有利 ， ， 于使会计确认过程的真实性和丰富性得到更好地呈现和揭示 而且还有利于从细化的过程或环节入手 更好地 做好会计确认工作。 【 】 关键词 会计确认 事实判断 价值判断 经济真相 、 一 引言 (Paton ，1938) “ ” ， (Paton 自佩顿 首次在会计中使用 收入确认 概念以来 会计确认的概念和涵义经佩顿和利特尔顿 and Littleton ，1940)、美国会计原则委员会 (APB ，1970)、美国财务会计准则委员会 (FASB ，1984 )、国际会计准则委员 (IASC ，1989)、 (ASB ，1999)、 (1988 ，1995) ， 会 英国会计准则委员会 葛家澍教授 等的研究 已经取得了重要发展和完 。 ， 。 ， ， 善 在他们的研究中 一个假定的理论前提或理论基础就是系统论 按照系统论的观点 会计的起点是会计目标 会计目 ， ， 标的分解就是会计信息质量特征 会计确认就是以会计信息质量特征作为确认标准 将经济交易或事项确认为会计要素及 。 ， ? ， ? ? 列报于会计报表的过程 那么 会计目标天然就是会计起点吗 如果不是 会计目标又从何而来 它是如何形成的 会计 ? ， ， 信息质量特征一定来自于会计目标吗 另外 在他们的研究中 会计目标及质量特征仅仅作为一个确认标准才与会计确认 ， ? ? ? 联系起来 关系就这么简单吗 会不会有两者互动的过程 会计信息的有用性该如何解释 本文试图对这些问题进行阐 释。 “ ” ， “ ”、 “ ”、 “ 根据马克思关于 实践是一切工作的起点