会计讲解.ppt

权责发生制、收付实现制 收付实现制：也叫现收现付制或现金制，是指以实收实付作为确定本期收入和费用的标准。 权责发生制：也叫应收应付制或应计制，是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准。 资金筹集业务 现金、银行存款、无形资产 固定资产：登记企业所有固定资产的原价。交付使用、办理竣工决算时登记在借方，毁损、报废、盘亏、对外投资等时登记在贷方。 实收资本：登记企业实际收到的资本金。 短期借款、 长期借款 产品生产业务 生产成本、制造费用 管理费用、财务费用 库存商品 应付工资、应付福利费 第五章 会计凭证 会计凭证的含义及分类 原始凭证的概念、分类、审核及审核后的处理 记账凭证的概念、分类、审核及审核后的处理 记账凭证的填制 收付转凭证的选用 现金或银行存款增加时用收款凭证 现金或银行存款减少时用付款凭证 借：现金 ××× 贷：银行存款 ×××  借：银行存款 ××× 贷：现金 ××× 对于以上发生的货币之间的收付业务按要求，一般只填制付款凭证。 不涉及货币资金变化时用转账凭证 第六章 会计账簿 账簿的概念和分类 账簿的设置及登记 日记账、总账、明细账的设置及登记 错账更正 结账与对账 错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 科目汇总表的编制要点 将本期经济业务发生后引起变化了的总分类科目在表格中的会计科目栏填出，注意相同的总分类科目只能填写一次。 将每一科目的借方金额相加填写在借方发生额下，贷方金额相加填写在贷方发生额下。 加计合计数。 格式如下 账簿登记要求 日期、凭证字号、摘要、金额应填写完整 文字和数字的填写一般应占格距的二分之一 不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样 账簿登记要求 余额前面应注明“借”或“贷” 每一页登记完毕结转下页应结出合计数和余额，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样 现金日记账、银行存款日记账、总账应连续编号 平行登记的概念及要求 平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总账，又要记入与总账相应的其他账簿 要求：平行登记的金额必须相等 平行登记的记账方向必须相同 平行登记的原始依据必须一致 平行登记的检查 登记结果是否正确，可从平行登记的账簿记录的发生额和余额两方面来验证，即总账发生额应同其所属其他账簿发生额的合计相等；总账余额应同其所属其他账簿余额合计相等。 账簿的试算 概念：将总账借方账户余额合计与贷方账户余额合计相互核对，检查双方数额是否相等的工作。 试算平衡的方法 直接计算：根据平衡公式，利用计算工具，直接加计金额合计数。 编表试算平衡。 发生额试算表 编制方法：将本期经济业务发生后引起变化了的总分类科目在表格中的会计科目栏填出，注意相同的总分类科目只能填写一次，然后将每一科目的借方金额相加填写在借方发生额下，贷方金额相加填写在贷方发生额下。最后加计合计数。 表格格式： 发生额试算表与科目汇总表的区别 科目汇总表 发生额试算表 依据 记帐凭证 总帐 作用 登记总帐 检查登账是否有错 编制时间 定期编制 月末 发生额、余额试算表 编制方法：将本期经济业务发生后引起变化了的总分类科目在表格中的会计科目栏填出；将给出的总分类科目的期初余额填出；根据发生的经济业务将每一科目的借方发生额、贷方发生额填出；计算出每一科目的期末余额；最后加计合计数。 表格格式： 第七章 财产清查 财产清查的概念及分类 财产的盘存制度 各种财产清查的方法 银行存款余额调节表的编制 现金、固定资产、存货清查结果的账务处理 坏账损失的账务处理 财产清查的概念及分类 概念：对各项财产进行实地盘点和核对，查明财产、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致的一种专门方法。 分类：按清查范围分为全面清查和局部清查；按清查时间分为定期清查和不定期清查；按组织形式分为单位自己组织清查和外单位组织清查。 财产的盘存制度 盘存制度：是指会计人员在账簿中登记增加额和减少额、结计余额的方法。 分类：永续盘存制和实地盘存制。 永续盘存制：会计人员平时根据记账凭证在账簿中既登记增加额又登记减少额，并随时结计余额的方法。是一种最常用的方法。 财产的盘存制度 实地盘存制：是指会计人员平时根据记账凭证登记增加金额，定期对实物盘点，确定期末结存数量，计算出期末余额在账簿中定期登记，然后再根据已知的期初余额、本期增加额、期末余额计算本期减少金额，据以登记账簿