企业所得税税前扣除、抵扣范围及标准一览表.doc

PAGE PAGE 2 企业所得税税前扣除、抵扣范围及标准（1） 序号 项 目 范 围 扣除办法 计算基数 比例% 超 额 结转 不结转 一 成 本 　与取得收入有关的耗费 1 存货 先进先出,加权平均,个别认定 　 　 　 　 2 劳务 　 　 　 　 　 3 无形资产 　 　 　 　 　 4 固定资产 　 　 　 　 　 5 金融资产 　 　 　 　 　 二 费 用 与取得收入期间有关的销售、管理、财务费用 成 本 费 用 要 素 1 　 　 工资薪金 　 　 基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。合同工、正式任命、与职工类似服务人员 合理 100 　 √　 企业安置残疾人员 残疾职工工资 200 　 　√ 安置国家鼓励安置的其他就业人员 　 国务院另定 　 　√ 2 　 　 社会保险费 　 　 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费（国务院有关主管部门、省级政府规定范围标准） 标准内 100 　 　√ 补充养老保险费、补充医疗保险费（国务院财政、税务主管部门规定范围标准） 标准内 100 　 √　 　标准外 0 　 　√ 3 住房公积金 　（国务院有关主管部门、省级政府规定范围标准） 标准内 100 　 　√ 4 　 　 商业保险费 　 　 特殊工种职工支付的人身安全保险费 　 100 　 　√ 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除 　 100 　 　√ 其他商业保险费外 　 0 　 　√ 5 财产保险 　 规定缴纳 100 　 　√ 6 借款费用 　 购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货 计入有关资产的成本 资本化 向金融企业借款的利息支出 　 100 　 √　 企业经批准发行债券的利息支出 　 100 　 √　 向非金融企业借款 金融企业同期同类贷款利率 100 　 　√ 　超标准部分 0 　 √　 非银行企业内营业机构之间支付的利息 　 0 　 　√ 7 职工福利费 　 工资薪金总额 14% 　 √　 8 工会经费 拨缴 工资薪金总额 2% 　 　 9 职工教育经费 　 工资薪金总额 2.50% 结转 　 10 业务招待费 与生产经营活动有关 　 发生额的 60% 　 　 　 √　 且小于年销售(营业)收入的 5‰ 11 专项资金 用于环境保护、生态恢复等方面的 法律、行政法规有关规定 100 　 　√ 企业所得税税前扣除、抵扣范围及标准（2） 序号 项 目 范 围 扣除办法 计算基数 比例% 超 额 结转 不结转 12 准备金支出 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出 　 0 　 　√ 13 广告费和业务宣传费 符合条件 销售(营业)收入 15% 结转 　 14 租赁费 经营租赁 租赁期限均匀 100 　 　√ 融资租赁 固定资产价值的部分提取折旧 100 　 √　 企业内营业机构之间支付 0 √ 15 劳动保护费 合理的 　 100 　 　√ 16 管理费 企业之间支付 　 0 　 　√ 非居民企业中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用 证明文件，并合理分摊 100 　 　√ 17 折旧摊销费用 固定资产、无形资产、递姥资产 　按规定计算 1000 　 　√ 企业不征税收入形成的费用所对应的 0 √ 18 特许权使用费 企业间支付 100 √ 企业内营业机构之间支付 　 0 　 　√ 19 研究开发费用 开发新技术、新产品、新工艺（科技部门报备） 　 未形成无形资产 150 　 √　 形成无形资产摊销 150 　 　√ 三 税 金 　除所得税、可扣除增值税及构成资产价值己扣除成本费用外 1 营业税 　 　税法规定税率 　100 　 　√ 2 资源税 　 　税法规定税率 　100 　 　√ 3 土地增值税 　 　税法规定税率 　100 　 　√ 4 消费税 　 　税法规定税率 　100 　 　√ 5 关税 　 　税法规定税率 　100 　 √　 6 城建税 　 　税法规定税率 　100 　 　√ 7 教育费附加 　 　税法规定税率 　100 　 √　 四 损 失 　生产经营活动中发生的不可抗力因素造成损失及共他损失 　1 企业申报核销 　 　100 　 　√ 　2 中介鉴证核销 　 　100 　 √　 3 应由责任人、保险赔偿 0 √ 五 其 他 支 出 　生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理支出 1 捐 赠 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门 年度会计利润 12% 　 　√ 本法第九条规定以外的捐赠支出 　 0% 　 √