监理企业成教材本核算.doc

第二编 工程监理企业 成本核算对象 工程监理企业内部核算的组织形式分为：基本生产和管理部门。在成本费用核算上划分两个环节，即基本生产单位为工程监理环节，管理部门为过渡核算环节。 （一）企业以工程监理为核算对象，以各个施工项目部为过渡核算环节。 （二）各项目部的生产技术和经营管理等职能机构为管理服务部门，是过渡核算环节。 工程建设监理组织机构是一个依据监理委托合同进行统一组织、协调、指导下，按工程项目或部分分别设置的，由多个监理项目部组织的工程建设监理体系。他们在服务工作内容上实行着“全过程的监理”，施工合同签订前，主要协助甲方单位做好施工招标准备的各项工作：在施工合同签订后，监理单位则在甲方的委托和授权范围内，以施工合同为依据，对工程的施工进行全面的监督和管理。实行监理制度，便在甲方与承建商之间介入了建设监理单位作为中介服务的第三方，以经济合同为纽带，以便高工程建设水平为目的，初步形成了相互制约、相互协作、相互促进的新的建设项目管理体制。根据工程监理特点，结合管理需要，必须进行按监理专业项目划分成本费用核算。包括：属于土木监理工程的民建部和属于井建工程的矿建部为基本生产核算；管理部门核算。 （一）民建监理工程 1．民建部工程主要包括：主体施工工程、室内外装饰、装修、外墙屋面防水、小区绿化管网等配套工程。 （二）矿建监理过程 1．矿建部工程主要包括：各类厂房、矿山、竖井、斜井、斜坡道等掘砌、安装工程，提升设备、选厂设备等安装工程，井下各种巷道的施工工程。 （三）管理部门 管理部门对生产过程实施监督、控制和管理，主要有财务、专业技术和后勤服务等部门。包括财务费用、管理费用。 成本费用核算项目 　为了统一工程监理成本核算口径，便于相互比较，成本项目统一按经济用途划分。科目设置、核算内容及编码执行《山东黄金集团有限公司统一会计核算手册》规定。 基本生产、辅助生产成本项目和内容 （一）直接成本 直接成本核算包括：工资、现场监理费用、差旅费、直接人工费、其他费用五项内容。 1．工资：现场监理人员的工资。 借：工程施工—人工费（根据企业要求设置各项目部） 贷：应付职工薪酬—工资 2．现场监理费用：按照现场监理人员在现场实际发生费用，最后按照报销单据实际例如（报销单据必须有经办人，分管领导签字完毕）。 3、差旅费：按照现场监理人员在监理期间发生的现场补贴、住宿费、车费及过路过桥费等为依据，最后按报销单据实际列入（报销单据必须有经办人，分管领导签字完毕）。 4、劳保费：按照现场监理人员在监理期间发生购买劳保用品为依据，最后按报销单据实际列入（报销单据必须有经办人，分管领导签字完毕）。 5、教育经费：按照现场监理人员在监理期间发生学习培训为依据，最后按报销单据实际列入（报销单据必须有所有人员签字完毕）。 6、其他费用：按照所在项目发生费用与上述5项无直接关系的为依据（报销单据必须有经办人，分管领导签字完毕）。 借：工程施工—间接费（根据根据企业要求设置各项目部） 贷：银行存款/现金 （二）间接费用 是指不能直接计入项目成本的费用，它是核算企业为工程监理及提供劳务而发生的各项间接费用，包括管理人员的工资附加、福利费、折旧费、修理费、用车费、水电费、办公费、资质费用、经营费用、招待费等。 　成本费用的归集、分配与结转 工程监理企业应按工程项目分别核算各工程直接成本和间接费用。涉及分步逐项结转和为明确内部责任而细化增设的作业项目由各本企业自行设置，涉及更改同级会计科目的应上报集团公司财务部批准后执行。 工程监理成本按照工程项目分别核算其工程监理成本。包括民建、矿建工程等，成本中包括工程监理成本，成本项目参照工程成本项目设置。 监理费用的归集与分配是成本核算的中心环节，为了正确计算监理成本，编报报表，企业应设置以下成本费用科目进行归集，并采用统一的科目编码。 （一）“工程施工”科目。核算企业为完成主要生产目的而进行工程项目产生地费用。该科目借方核算本期实际发生的成本，贷方为工程成本转出额，调整用红字冲销，期末一般无余额。 科目设置：工程施工，计算机分级编码规则为42222制。 借：主营业务成本 贷：工程施工—人工费 工程施工—间接费 工程施工的编码为公司统一设置；作业项目按第一百三十八条编码及名称设置；工程项目采用辅助核算。成本项目设置规则及编码为：01人工费、02材料费、03间接费、04其他间接费。 成本费用报表 各单位在正确核算产品成本和费用后，要按统一要求和规定的格式、内容、按月编制成本费用报表。 1．通用成本报表 第五章 管理费用核算方法