审计案例研究形成性考核答案.docx

作业一 1、 会计师事务所在首次接受委托时，应了解被审计单位的那些基本 情况？ 答：首次接受委托时，应了解被审计单位以下基本情况：（1）被审计 单位的业务性质、经营规模、组织结构；（2）被审计单位经营情况和 经营风险；（3）被审计单位以前年度接受审计的情况；（4）被审计单 位财务会计机构及工作组织。（5）被审计单位业务类型、产品和服务 类型、地理位置及经营地点；（6）被审计单位行业类型、行业受经济 状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例；（7）关联方及其交 易的存在情况；（8）影响被审计单位及所属行业的法规、法律；（9） 被审计单位的内部控制；（10）被审计单位提供给有关管理机关的报 告的性质；（11）被审计单位其他重要事项。 2、 注册会计师在对被审计单位分析性复核时，如果发现该企业的应 收账款周转率波动较大，那么注册会计师应重点关注企业的那些具体 项目是否发生变化？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：经营环境 发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生 变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。 3、审计风险的组成及其关系? 4、 在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象？ 答：在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同, 了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的 记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异 常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参 照企业的价目表和定价方法进行审计。 5、 销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目？ 答：销售与收款循环审计涉及的报表项目有：应收票据、应收账款、 预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及 附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入与其他业务成本） 等。 6、 简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录？其内 部控制内容有哪些？ 答：购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有：请购单、订购单、 验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细 账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。购货与付款循环 中的主要业务活动包括：（1）请购商品和劳务；（2）编制订购单；（3） 验收商品；（4）储存已验收的商品存货；（5）编制付款凭单；（6）确 认与记录负债；（7）付款；（8）记录现金、银行存款支出。其内部控 制的内容有：（1）所记录的购货都已收到物品或已接受劳务；（2）已 发生的购货业务均已记录；（3）所记录的购货业务估价正确；（4）购 货业务的分类正确；（5）购货业务按正确的口期记录；（5）购货业务 被止确记入应付账款和存货等明细账中，并被止确汇总等。 作业二 1、 审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？ 答：（1）监盘吋间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。 一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点, 永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数 量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；（3）项目选 取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象, 同时对可能过时或损坏的项冃要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题 交换意见。 2、 结合第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在 的主要问题。 答：生产成本内部控制存在的问题主要是： 在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手 续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由 于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料， 被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响牛产成本的正确核 算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究 竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注； 审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配， 如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间 进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年 度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成 本中制造费用的金额。 被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按 约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算 制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质 性测试程序中重点予以关注。 3、 确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运 用哪些审计程序和方法？ 答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确 实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对 这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权